整合审计与审计费用:基于规模协同与知识溢出的双重视角

发布时间：2019-05-09 20:52

【摘要】：不同于美国、加拿大等国家,我国特有的(非)整合审计模式的自由选择制度,为本文研究不同模式下审计费用的横向比较提供了基础。利用2011-2015年间A股上市公司数据研究发现,整合审计较非整合审计能够显著降低审计费用,这主要源于整合审计下规模协同效应带来的审计交易效率的提升。进一步分析表明,与"非十大"相比,"十大"实施整合审计的规模协同效应更加显著;随着客户规模的增大,整合审计的规模协同效应也更加显著,但审计师对超大型客户实施整合审计的能力仍显不足。此外,没有发现不同审计模式下审计质量存在显著差异的证据。上述结论对政策制订者完善审计制度以及审计师和上市公司决策,都具有重要的指导意义。
[Abstract]:Different from the United States, Canada and other countries, China's unique (non -) integrated audit model of free choice system provides a basis for this paper to study the horizontal comparison of audit costs under different models. Based on the data of A-share listed companies in 2011-2015, it is found that the integrated audit can significantly reduce the audit cost compared with the unintegrated audit, which is mainly due to the improvement of the efficiency of audit transaction caused by the scale synergy effect under the integrated audit. The further analysis shows that compared with the "top ten", the scale synergy effect of the "top ten" implementation of integrated audit is more significant. With the increase of customer size, the scale synergy effect of integrated audit is more significant, but the ability of auditors to carry out integrated audit to super-large customers is still insufficient. In addition, there is no evidence that there are significant differences in audit quality between different audit models. The above conclusions are of great significance for policy makers to improve the audit system and for auditors and listed companies to make decisions.
【作者单位】： 华中科技大学管理学院;武汉交通建设投资有限公司;
【基金】：国家自然科学基金青年项目(71202110)的资助
【分类号】：F239.4

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本文编号：2473082