我国上市公司董事会特征对审计费用影响研究
发布时间：2019-09-18 23:36
【摘要】： 2001年12月24日中国证监会颁布了《公开发行证券的公司信息披露规范问答第6号—支付会计师事务所报酬及其披露》以及《公开发行证券的公司信息披露的内容与格式准则第2号—年度报告的内容与格式》(2001年修订稿),要求我国从2002年起在上市公司的年报中披露审计费用,这无疑为学者们研究上市公司审计费用铺上了一条笔直的道路,因此,近几年来研究审计费用影响因素的文章也并不罕见。董事会和独立审计作为联结股东与经理层的内部纽带和外部纽带,他们对经理层的监督会起到双管齐下的作用。然而,他们是否都起到了有效的监督作用,董事会与独立审计之间到底存在什么关系?本文试图以我国A股上市公司为例,从实证角度分析董事会特征与审计费用之间的关系,从而为完善上市公司的董事会制度、增强会计师事务所的风险意识提供一定的参考。 在审计服务市场中形成的费用受多种内外部因素的影响,其中上市公司的董事会治理是影响审计定价一个重要的内部因素。独立审计和董事会对经理层的监督都基于共同的委托——代理理论,董事会特征是能对董事会治理做数量描述的变量,董事会特征与审计费用之间的关系主要有审计需求观和审计风险观两种。由于审计需求观更适用于成熟的资本市场,新审计准则也体现了现代风险导向审计这一理念,因此,本文认为审计风险观更符合我国现状,故将审计风险观作为分析实证部分的主要理论。本文选取了沪深两市2005年、2006年的772个A股上市公司作为样本,采用变量的描述性统计、单变量分析及多元线性回归的方法,研究了我国A股上市公司董事会特征对审计费用的影响。 本文的主要研究结论是:董事会规模、董事长在股东单位的兼职情况、董事会报酬和董事会持股比例与审计费用显著相关,独立董事比例、董事长与总经理两职合一、董事会会议次数和审计委员会的设置与审计费用的相关性不显著。本文对此进行了详细分析,提出加强上市公司董事会与独立审计之间的契合、完善我国上市公司董事会治理结构、完善上市公司年报审计费用披露制度、增强注册会计师审计风险意识等建议。
【图文】：
会的有效性程度卜ha一…1黑………口一般’‘赶吵丝_‘图4一2审计计委员会实质上充当着外部独立审计与公司内部管理之间的矛盾缓冲器，由于注册会计师始终是独立与公司股东与管理层的第三者，他不可能对公司的内部管理十分的了解，也不可能亲自十分细致地去检查公司的财务状况和经营成果，那样会耗费审计资源，增加审计成本。但是，注册会计师又必须在对被审计单位的财务状况和经营成果进行全方位了解的基础上，为股东提供合理保证的审计报告，在短短的时间内，注册会计师要完成这些工作，就应该与公司的审计委员会合作。Pineas&wong(1989)检验了1986一1957年100家NAsDQ公司后发现，设有审计委员会的公司更喜欢聘请“八大”会计师事务所;Defond(1991)发现在设有审计委员会的公司中更少发生利润的高估。审计委员会独立于公司管理层，服务于董事会，直接对管理层进行监督，如果审计委员会能有效的发挥其监督职能，那么不但大大地减少了注册会计师的工作量，还降低了被审计单位重大错报风险的水平，对审计费用会有直接的影响。因此，我们提出假设8:未设立审计委员会的上市公司比设立审计委员会的上市公司要支付更高地审计费用。4.2变量选择本文的研究变量主要包括被解释变量(因变量)、解释变量(自变量)和控制变量(自变量)三部分。
费用影响的实证研究msto『田卫FrC(Iuency3田Mean二58.97Std.Dev.二69.309N二7724田审计费用(万)图4一1其它相应的变量的描述统计分析如表4.5所示。4.5变量的描述性统计结果表}}}变量 }}}}样本数」 」「一最小值一 {{{「一厦夭蔺一一一均值 值}一标准差 差盯盯浮面万元 )))7722213.000000800.000000厂~飞百〕万石丽一 ...69.308666}}}DsH一 一 7721113.00000017.0000009.5894441.965000IIIDL喊面一一 ]]]772220.1176660.6667770.352111}0· 049666}}}LZHY一 一 772220.。。。。 ]]]1.0000000.090777}0· 287333{{{Dszjz门 门 77222「一了丽石丁一 ]]]1.0000000，， 6516660.476888}}}__Ds叫万元 )}}}77222一石.b而一 }}}「一‘75·0333332l.它1百厂 ]]]19.512999叮叮_邓呸三亚万 万 772220.0000000.7026660
【学位授予单位】：中南大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2007
【分类号】：F271;F239.4;F224
【图文】：
会的有效性程度卜ha一…1黑………口一般’‘赶吵丝_‘图4一2审计计委员会实质上充当着外部独立审计与公司内部管理之间的矛盾缓冲器，由于注册会计师始终是独立与公司股东与管理层的第三者，他不可能对公司的内部管理十分的了解，也不可能亲自十分细致地去检查公司的财务状况和经营成果，那样会耗费审计资源，增加审计成本。但是，注册会计师又必须在对被审计单位的财务状况和经营成果进行全方位了解的基础上，为股东提供合理保证的审计报告，在短短的时间内，注册会计师要完成这些工作，就应该与公司的审计委员会合作。Pineas&wong(1989)检验了1986一1957年100家NAsDQ公司后发现，设有审计委员会的公司更喜欢聘请“八大”会计师事务所;Defond(1991)发现在设有审计委员会的公司中更少发生利润的高估。审计委员会独立于公司管理层，服务于董事会，直接对管理层进行监督，如果审计委员会能有效的发挥其监督职能，那么不但大大地减少了注册会计师的工作量，还降低了被审计单位重大错报风险的水平，对审计费用会有直接的影响。因此，我们提出假设8:未设立审计委员会的上市公司比设立审计委员会的上市公司要支付更高地审计费用。4.2变量选择本文的研究变量主要包括被解释变量(因变量)、解释变量(自变量)和控制变量(自变量)三部分。
费用影响的实证研究msto『田卫FrC(Iuency3田Mean二58.97Std.Dev.二69.309N二7724田审计费用(万)图4一1其它相应的变量的描述统计分析如表4.5所示。4.5变量的描述性统计结果表}}}变量 }}}}样本数」 」「一最小值一 {{{「一厦夭蔺一一一均值 值}一标准差 差盯盯浮面万元 )))7722213.000000800.000000厂~飞百〕万石丽一 ...69.308666}}}DsH一 一 7721113.00000017.0000009.5894441.965000IIIDL喊面一一 ]]]772220.1176660.6667770.352111}0· 049666}}}LZHY一 一 772220.。。。。 ]]]1.0000000.090777}0· 287333{{{Dszjz门 门 77222「一了丽石丁一 ]]]1.0000000，， 6516660.476888}}}__Ds叫万元 )}}}77222一石.b而一 }}}「一‘75·0333332l.它1百厂 ]]]19.512999叮叮_邓呸三亚万 万 772220.0000000.7026660
【学位授予单位】：中南大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2007
【分类号】：F271;F239.4;F224
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本文编号：2537777
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