我国注册会计师审计中审计期望差距的弥合

发布时间：2019-09-20 21:54

【摘要】：两权分立的社会经济大环境促使审计应运而生,而伴随着环境的变化,审计业务的相关内容也在不断地更新完善。在审计行业的发展过程中,由于信息使用者和注册会计师对审计业务的本质理解不同,加之审计准则的适用性还有待加强,导致审计期望差距问题渐渐凸显,并且其形成的原因以及表现形式也随着经济的发展呈现出多样性与复杂性。另一方面,在我国的审计市场中,由于一系列会计师事务所审计失败案件的频频出现,我国审计师被提起诉讼的案件相应也在不断地增加,这也导致了我国的审计期望差距问题逐渐由隐性变成了显性,促使各界不得不提起相应的重视。为了积极应对这种局面,本文首先对审计期望差距的相关概念进行了系统的梳理,并在此基础上剖析了我国审计期望差距产生的特殊背景及形成原因,而后通过借鉴西方在缩小审计期望差距问题上得出的优秀成果,以及结合我国的实际情况,对我国期望差距的弥合提出了一些相关建议。研究思路上,本文采用了理论介绍——问题探究——原因剖析——经验借鉴——措施提出的逻辑思维方式。研究方法上,一是归纳总结法,在国内外弥合审计期望差距的实践问题上,笔者对比分析了理论界与实务界关于期望差距的不同看法,并在此基础上综合得出了本文的观点；二是历史分析法,笔者通过对审计工作在我国经济发展过程中的不同变化进行梳理,以此来探究我国审计期望差距问题的特殊性,进而有针对性地提出完善措施。本文的基本框架如下：第一部分：引言。本章主要介绍了全文的研究背景及意义、文献综述、研究思路与方法以及框架概况。第二部分：审计期望差距的理论基础。笔者首先对审计期望差距涉及到的相关概念进行了简单的阐述,然后在综合国内外学者对这方面的研究基础上,总结出了审计期望差距的具体含义；紧接着,本章还介绍了审计期望差距内涵的三方面,即业绩期望差距、认识期望差距以及准则期望差距；最后,本章提出了审计期望差距的三大基础理论,为全文奠定了夯实的理论基础。第三部分：我国审计期望差距的制度演进、具体表现以及突显的问题。本章首先从逻辑上对审计期望差距在我国审计环境中的发展进行了论述,大致分为五个主要演变阶段；其次,本章从审计师的实际业绩、审计师的现实作用、审计师应承担的法律责任以及会计信息披露范围四个层面来阐述我国审计期望差距的具体表现,使该差距更加细化；最后,本章将审计期望差距纳入我国经济发展的实际情况当中,从五个方面分析我国存在的一些制约审计期望差距改善的现实问题。第四部分：审计期望差距的原因分析。在这一章节中,笔者主要从审计期望涉及的三方面来展开论述,即审计师、社会公众以及审计准则。其中审计师方面,本章主要从专业胜任能力、独立性、社会责任以及审计师管制四个角度来展开分析,进而发现目前审计师并没有很好地发挥其应有的作用；社会公众方面,本章主要从观念及认识上入手,分三方面来加以阐述,得出社会公众对于审计工作存在许多不合理的期望；在审计准则方面,本章指出,审计准则无论是在制定机构的设置上,还是在其产生过程中,抑或是法律地位方面,都存在许多亟需完善的地方,而这些对于审计期望差距的弥合都是非常重要的。第五部分：国外弥合审计期望差距的经验借鉴。在这章,笔者主要介绍美国在处理审计期望差距问题上所做的诸多努力,从而取其精华,去其糟粕,为我国弥合审计期望差距提供参考与借鉴。第六部分：弥合我国审计期望差距的措施。本章属于全文的核心部分。为了促进我国审计期望差距的进一步弥合,笔者分别从五个方面提出了改善措施,以期能够在此基础上对健全我国审计市场起到良好的推动作用。本文的主要研究结论如下： (1)本文对国内外弥合审计期望差距的优秀成果进行了梳理、总结及评述,由此为后文的展开奠定了相应的理论基础。 (2)本文从我国的经济大背景出发较为清晰地梳理了审计期望差距在我国的演进过程,并对我国审计期望差距的特殊性进行了一定程度上地总结归纳。 (3)在借鉴美国处理审计期望差距问题上的有效做法以及结合我国的具体环境,本文为弥合我国现存的审计期望差距提供了较为可行的措施,具有一定的现实意义。
【学位授予单位】：江西财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2014
【分类号】：F239.4

【参考文献】