注册会计师对XD公司审计的独立性研究

发布时间：2019-09-22 10:51

【摘要】：审计独立性在当今审计的概念体系中具有非常重要的地位,独立性保障着注册会计师能够客观、独立、公平的审计监督各公司,也是促进注册会计师行业长久发展的必备条件。唯有坚守审计的独立性,才更具有审计的权威性。然而,近些年来,仍有许多大公司大企业频繁发生财务造假,虚构资产的现象,如南纺股份、万福生科、云投生态、海联讯等一些上市公司审计失败的案例,使得社会对现有体系的审计独立性产生了怀疑。为何在众多监管下,还有如此多的上市公司还能铤而走险,还能虚构数据。因此,为了维护市场的公正秩序和利益,为了提高注册会计师行业自身的素质和发展,提高和完善注册会计师审计独立性已成为非常重要的研究课题。本文主要研究主体是注册会计师的审计独立性,用XD公司财务造假案例分析注册会计师的审计独立性。在了解审计独立性的现状和意义的基础上,分析独立性的缺失的具体体现,并通过对XD公司财务造假案例的分析,得出造成审计独立性缺失的影响因素,并给出具体建议和意见。最后,通过对XD公司的分析和总结,得出为何注册会计师在有CPA证同等能力下,还会出现舞弊的现象,对审计独立性的缺失进行反思和改进,分析内外部因素。本文首先是绪论,主要介绍注册会计师审计独立性的研究目的及意义、背景等。然后对XD公司进行具体介绍,关于如何造假的细节方面。对XD公司注册会计师审计独立性缺失做更为细致的描述,为后面介绍审计独立性的问题原因及解决办法做铺垫。其次,通过对XD公司注册会计师审计独立性的具体分析,找出该公司审计独立性存在的问题,从外部环境和自身内部问题分别剖析。根据前一部分的问题分析,对注册会计师审计独立性提出具体的改进建议,通过从外部环境和内部自身方面进行建议和提出对策,并有效完善。最后,对论文进行了总结,让人启迪并引起反思。
【图文】：

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图２－１邋ＸＤ公司分产品主营业务收入情况逡逑数据资料来源：股票招股意向书新浪股票ｈｔｔｐ：／／ｖｉｐ．ｓｔｏｃｋ．ｆｉｎａｎｃｅ．ｓｉｎａ．ｃｏｍ．ｃｎ逡逑２．邋２．邋２注册会计师隐瞒关联方交易虚构利润逡逑ＸＤ公司除了进行虚构收入，，还隐瞒关联方交易虚构利润。一般投资人，贷银行等对ＸＤ公司的关联交易十分了解透彻，只能通过查询上市公司在网上发布财务报表，进行披露从而分析该公司。但是，许多关联方交易大都发生在企业内部，逡逑很难被发现，所以ＸＤ公司隐瞒关联方交易及拆解关联方资金。在ＸＤ公司２０１０，逡逑２０１１，２０１２三个年度中，排名前十的大客户共涉及到２０家与近十家客户存在关交易问题。逡逑梅州市曼陀神露茶油专卖店，在连续三年中都是ＸＤ公司的最大茶有客户。２０１０年被ＸＤ公司控制人穆小薇的表妹穆欣所持有，为ＸＤ公司的关联方。但是几天后，出资人由穆欣变成了刘霍，公司地点却没有变动。因此，招股书中写出的２００９
【学位授予单位】：辽宁大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2017
【分类号】：F239.4

【参考文献】