客户重要性、风险性质与审计质量——基于财务重述视角的经验证据

发布时间：2017-03-27 00:08

  本文关键词：客户重要性、风险性质与审计质量——基于财务重述视角的经验证据，，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：本文以审计师对财务重述公司出具严厉审计意见的可能性衡量审计质量,检验客户重要性与审计质量的关系。在此基础上,以财务重述的原因衡量客户的风险性质,进一步考察其是否会对客户重要性与审计质量的关系产生显著的影响。实证结果表明:总体而言,客户重要性水平越高,审计师越不倾向于对财务重述公司出具严厉审计意见;然而,随着客户风险性质严重程度的提高,客户重要性与审计师对财务重述公司出具严厉审计意见的可能性由负相关转变为不相关。这些结果表明,客户重要性与审计质量的关系不仅取决于宏观的制度环境,还受到客户的风险微观环境的影响。本文为客户重要性与审计质量的关系提供了新的经验证据和理论解释。
【作者单位】： 中央财经大学会计学院;中国矿业大学(北京)管理学院;四川大学工商管理学院;
【关键词】： 客户重要性 财务重述 审计意见 风险性质
【基金】：国家自然科学基金项目(项目批准号:71102126) 教育部人文社会科学重点研究基地重大项目(项目批准号:10JJD630003) 教育部人文社科青年基金研究项目(项目批准号:10YJC790257) 中央财经大学“211工程”重点学科建设项目 北京市教育委员会共建项目资助
【分类号】：F239.4
【正文快照】： 一、引言长期以来,监管机构认为审计师与客户的经济关系会对审计师的独立性产生不利的影响,进而损害审计质量。安然舞弊事件和安达信会计师事务所的倒闭进一步加深了监管机构的担忧。在此之后,涌现了很多考察客户重要性与审计质量关系的实证研究(Reynolds和Francis、2001;Cras

【共引文献】

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3 本报记者　 周

本文编号：269569