内部控制信息披露、审计质量与盈余管理关系研究

发布时间：2020-08-11 23:22

【摘要】：盈余管理是管理层通过会计政策的选择和通过构造真实交易事项或控制交易具体发生时间等手段实现的,它反映出来的会计信息是真实但不公允的。因此,如何抑制盈余管理行为提高盈余质量成为了热点话题。内部控制作为公司的内部治理机制,最核心的目标是合理保证财务报告和相关信息真实公允,而注册会计师对财务报告的审计则从外部治理的角度,对管理层进行监督,从而使企业能对外提供更高质量的会计信息。关于内部控制信息披露、审计质量以及盈余管理三者关系的研究,相关文献较少而且研究结论尚不统一,这为本文的研究提供了契机。本文选取我国沪、深两市2011-2013年A股上市公司为研究样本,选择了营业周期、公司规模、股权集中度、再融资、销售增长率、账面市值比、资产负债率、实际控制人等控制变量,首先对内部控制信息披露与会计应计盈余管理和真实活动盈余管理的关系进行分析,接着对审计质量与两类盈余管理的关系进行分析,并在此基础上探讨了内部控制信息披露和审计质量对盈余管理的共同作用,最后探讨了内部控制信息披露和审计质量在对盈余管理行为进行作用时的相互关系。研究结果表明:内部控制信息披露、审计质量与会计应计盈余管理和真实活动盈余管理都显著负相关;内部控制信息披露和审计质量在抑制会计应计盈余管理和销售操控盈余管理时,二者之间既存在替代关系又存在互补关系;而在抑制生产成本操控和综合真实活动盈余管理时,二者存在互补关系。综上所述,本文不仅研究了内部控制信息披露这一内部治理机制对盈余管理的影响,还探讨了审计质量这一外部治理机制对盈余管理的影响,此外,还对内外治理对盈余管理产生的共同作用以及共同作用时的相互关系进行了探讨,使得探讨盈余管理影响因素的角度更为全面,为提高内部控制信息披露水平和审计质量提供了依据;在对盈余管理进行分析时,从会计应计盈余管理和真实活动盈余管理两个角度进行,使得对盈余管理的研究更为全面。因此,本文的研究具有理论和现实的意义。
【学位授予单位】：中国矿业大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F275;F239.4

【参考文献】

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本文编号：2789701