我国政府审计与注册会计师审计资源整合的研究

发布时间：2017-03-31 16:01

  本文关键词：我国政府审计与注册会计师审计资源整合的研究，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：政府审计与注册会计师审计资源整合是发展的必然。从目前国际上的做法来看资源整合是比较通行的方法，美国、英国和澳大利亚等国家都存在政府审计部门聘请社会审计的详细规定。我国也相应的采取了类似整合措施，但是在整合过程中面临着诸多问题。这些问题的存在严重影响了我国审计资源整合的进程。 本文首先分析了政府审计资源和注册会计师审计资源的内涵和特征，然后对两者审计资源的内涵进行了界定，并提出了两者整合的原则。由于我国审计体属于是行政型，所以我国审计资源的整合中政府审计占主导地位。本文把两者审计资源的研究范围界定在政府审计在审计力量不足时聘用注册会计师审计参与审计项目或者审计项目外包这两种情况内。 本文运用交易费用理论论证政府审计聘用注册会计师审计参与审计项目是为了降低交易费用，但是政府审计机关与注册会计师在审计地位、审计职能和审计目标等方面存在不同，政府审计机关在聘用注册会计师时必然会发生高额的交易成本，并且整合中由于各自的特点也必然存在效率问题和寻租行为。文章提出了两者资源在整合中存在的存在的问题，具体包括：审计经费不足、资源整合组织模式欠缺、两者人力资源水平失衡、审计信息资源无法共享及审计技术和方法不平衡等，通过交易费用理论、X效率理论和寻租理论进行了深入的分析，，以揭示这些问题深层次的原因。 本文再根据这些成因分析提出了相应的解决方案，提出国家扩大对审计经费的投入，建立了资源整合的组织平台和审计流程，建立审计人员的严格绩效考核制度，建立对政府审计人员和注册会计师的激励机制，利用计算机技术完善审计资源的信息系统。 本文通过对某石油集团公司领导人经济责任审计案例证明本文提出的解决措施是有效的。通过财务审计外包分析出建立严格的考核制度是有利于政府审计人员与注册会计师进行审计资源的整合，通过案例证明了本文所提出的解决措施是可行的。
【关键词】：资源整合 政府审计 注册会计师审计 差别激励
【学位授予单位】：长沙理工大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2013
【分类号】：F233;F239.4
【目录】：

• 摘要5-6
• ABSTRACT6-11
• 第一章 绪论11-21
• 1.1 背景和意义11-13
• 1.1.1 研究背景11-12
• 1.1.2 研究意义12-13
• 1.2 国内外研究现状及评述13-19
• 1.2.1 国外研究现状及评述13-14
• 1.2.2 国内研究现状及评述14-19
• 1.3 本文研究框架、研究方法19-20
• 1.3.1 研究框架19-20
• 1.3.2 研究方法20
• 1.4 本文的创新点20-21
• 1.4.1 运用理性与压力替代关系分析两者资源整合的利弊20
• 1.4.2 对政府审计与注册会计师资源整合建立差异激励机制20-21
• 第二章 政府审计资源与注册会计师审计资源整合的研究界定21-26
• 2.1 政府审计资源的内涵及特征21-22
• 2.1.1 政府审计资源的内涵21
• 2.1.2 政府审计资源的特征21-22
• 2.2 注册会计师审计资源的内涵及特征22-23
• 2.2.1 注册会计师审计资源的内涵22
• 2.2.2 注册会计师审计资源的特征22-23
• 2.3 政府审计资源与注册会计师审计资源整合的内涵及原则23-26
• 2.3.1 两者资源整合的内涵23-24
• 2.3.2 两者资源整合的原则24-25
• 2.3.3 两者资源整合的范围25-26
• 第三章 政府审计资源与注册会计师审计资源整合的理论基础26-34
• 3.1 资源整合的交易费用理论26-28
• 3.1.1 基于降低交易费用的资源整合的必要性26-27
• 3.1.2 交易费用的存在带来的资源整合分析27-28
• 3.2 人力资源整合的X效率理论28-31
• 3.2.1 X效率理论概述28-30
• 3.2.2 基于政府审计机关与注册会计师差异的X效率的应用30-31
• 3.3 资源整合的寻租理论31-34
• 3.3.1 寻租理论的概述31-32
• 3.3.2 资源整合过程中寻租行为分析32-34
• 第四章 政府审计和注册会计审计资源整合的问题及成因分析34-45
• 4.1 政府审计和注册会计师审计资源整合过程的问题34-39
• 4.1.1 审计经费欠缺34-35
• 4.1.2 资源整合组织模式欠缺35-36
• 4.1.3 两者人力资源水平失衡36-37
• 4.1.4 审计信息资源无法共享37-38
• 4.1.5 审计技术和方法不平衡38-39
• 4.2 政府审计资源与注册会计师审计资源整合不畅的成因分析39-45
• 4.2.1 两者人力资源整合中理性与压力存在替代关系39-41
• 4.2.2 审计资源整合的交易费用高41-43
• 4.2.3 注册会计师行业寻租行为削弱了资源整合的优势发挥43-45
• 第五章 政府审计和注册会计师审计资源整合的解决措施45-54
• 5.1 加大审计经费的投入力度45
• 5.2 建立审计组织平台和资源整合的审计流程45-47
• 5.3 建立和实施两者人员的绩效考核标准47-49
• 5.3.1 明确考核目标和对象47
• 5.3.2 落实绩效考核的权责制度47
• 5.3.3 注重定性与定量考核的结合评价47-48
• 5.3.4 根据考评结论对绩效评估的结论备案与考评意见反馈48-49
• 5.4 构建政府审计人员和注册会计师的差异激励机制49-50
• 5.4.1 统一两者之间的组织目标与个人目标49-50
• 5.4.2 采用差别激励制度50
• 5.5 利用计算机技术完善审计资源共享的信息系统50-54
• 5.5.1 审计项目组设计整合后的审计流程50-52
• 5.5.2 建立全面的审计信息资源库52-54
• 第六章 政府审计和注册会计师审计资源整合的案例分析54-62
• 6.1 审计署审计某油田企业的基本情况54-55
• 6.1.1 审计背景54
• 6.1.2 审计方案54-55
• 6.1.3 审计结果55
• 6.2 财务审计外包分析55-57
• 6.2.1 审计外包的公开招标55-56
• 6.2.2 审计组与会计师事务所洽谈合同以明确审计责任56-57
• 6.3 两者合作审计过程的资源整合57-59
• 6.3.1 审计组审计流程的设置57
• 6.3.2 审计过程中审计信息的共享57-59
• 6.4 审计结果的上报利于资源整合59-61
• 6.4.1 审计结果上报落实了注册会计师的绩效考核制度60
• 6.4.2 审计结果上报激励了政府审计人员60-61
• 6.5 政府审计与注册会计师审计资源整合后尚需解决的问题61-62
• 结论与不足62-64
• 参考文献64-68
• 致谢68-69
• 附录69-70
• 综述70-76
• 中文详细摘要76-80
• 英文详细摘要80-82

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前10条

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