基于区块链技术的持续审计模型构建研究
发布时间：2021-03-10 19:56
随着信息技术的进步,持续审计逐渐成为审计信息化工作的发展重点。文章回顾了相关研究,总结出持续审计存在技术、联通和成本三方面的问题。在此基础上,探讨将区块链技术引入持续审计的模型构建。首先,从"特点兼容"和"解决问题"两个方面阐述了模型构建的可行性;其次,提出"四块五层"的模型框架,并以销售业务为例对该框架下的业务流程进行说明,同时总结该模型的独特优势;最后,对模型在系统、应用、操作三个层面可能存在的风险点进行归纳,提出针对性建议,为区块链技术推动持续审计发展提供借鉴。
【文章来源】：会计之友. 2020,(19)北大核心
【文章页数】：7 页
【部分图文】：
基于区块链技术的持续审计模型构建可行性分析
本文构建的基于区块链技术的持续审计模型实现了审计单位与被审计单位之间信息的实时传递和对接，使得持续审计联通了内外部审计，而且使其变得具体可行。该模型主要有三点优势：1. 有效地提高了审计效率，降低了审计成本
持续审计应用服务模块是持续审计实现的关键部分。其主要是基于“共识层”和“合约层”进行持续控制监督、数据信息分析以及审计预警，该模块下的预警机制具体如图3所示。当“网络层”将“数据层”的数据传输至持续审计应用服务模块后，“共识层”利用不同的共识机制，如工作量证明机制（Proof of work,POW）、权益证明机制（Proof of s ta ke,POS）、授权股份证明机制（De le g a te d p roof of s ta ke,DPOS）使各节点在高度分散化的去中心系统中高效地对数据有效性达成共识。若节点间对交易形成的新区块有异，则该区块无法“上链”，且对异常数据信息可以直接进行审计预警，对有效性达成共识的区块则进入数据信息分析环节。数据信息分析主要是基于“合约层”进行审计疑点分析、企业合同协议分析和交易数据查询分析。“合约层”就是智能合约技术，这项技术将企业日常经营活动中需要遵守的商业规则、交易约定、数据要求等转变为计算机可识别的编程式语言，对发生的交易事项合规性进行验证和强制执行。如有违反相关规则的业务事项，智能控制可对其直接撤销，并形成审计预警。这种无需中介机构和人工干预的预警方式相较于传统持续审计发现问题、提出申请、检查纠错的亚持续监督状态真正实现了对异常信息的自动化处理，减少了传统审计预警的等待时间，实现了从事后防范向事中控制、事前预警的转变。
【参考文献】：
期刊论文
[1]浅析区块链实时审计方式[J]. 于子清,张高煜. 现代商业. 2019(13)
[2]区块链技术如何影响审计的未来——一个技术创新与产业生命周期视角[J]. 高廷帆,陈甬军. 审计研究. 2019(02)
[3]DIRA: Enabling decentralized data integrity and reputation audit via blockchain[J]. QI YiNing,HUANG YongFeng. Science China（Technological Sciences）. 2019(04)
[4]区块链技术下审计的机遇与挑战[J]. 张凤元,吴淑琦,叶陈云. 会计之友. 2018(03)
[5]区块链技术及其在政府治理中的应用研究[J]. 王毛路,陆静怡. 电子政务. 2018(02)
[6]区块链技术:架构及进展[J]. 邵奇峰,金澈清,张召,钱卫宁,周傲英. 计算机学报. 2018(05)
[7]基于区块链的联网审计框架探讨[J]. 许金叶,鲁梅静. 会计之友. 2017(21)
[8]XBRL环境下持续审计方法应用[J]. 李静. 财会通讯. 2017(25)
[9]区块链技术在会计、审计行业中的应用[J]. 秦荣生. 高科技与产业化. 2017(07)
[10]基于区块链技术的实时审计研究[J]. 陈旭,冀程浩. 中国注册会计师. 2017(04)
本文编号：3075196
【文章来源】：会计之友. 2020,(19)北大核心
【文章页数】：7 页
【部分图文】：
基于区块链技术的持续审计模型构建可行性分析
本文构建的基于区块链技术的持续审计模型实现了审计单位与被审计单位之间信息的实时传递和对接，使得持续审计联通了内外部审计，而且使其变得具体可行。该模型主要有三点优势：1. 有效地提高了审计效率，降低了审计成本
持续审计应用服务模块是持续审计实现的关键部分。其主要是基于“共识层”和“合约层”进行持续控制监督、数据信息分析以及审计预警，该模块下的预警机制具体如图3所示。当“网络层”将“数据层”的数据传输至持续审计应用服务模块后，“共识层”利用不同的共识机制，如工作量证明机制（Proof of work,POW）、权益证明机制（Proof of s ta ke,POS）、授权股份证明机制（De le g a te d p roof of s ta ke,DPOS）使各节点在高度分散化的去中心系统中高效地对数据有效性达成共识。若节点间对交易形成的新区块有异，则该区块无法“上链”，且对异常数据信息可以直接进行审计预警，对有效性达成共识的区块则进入数据信息分析环节。数据信息分析主要是基于“合约层”进行审计疑点分析、企业合同协议分析和交易数据查询分析。“合约层”就是智能合约技术，这项技术将企业日常经营活动中需要遵守的商业规则、交易约定、数据要求等转变为计算机可识别的编程式语言，对发生的交易事项合规性进行验证和强制执行。如有违反相关规则的业务事项，智能控制可对其直接撤销，并形成审计预警。这种无需中介机构和人工干预的预警方式相较于传统持续审计发现问题、提出申请、检查纠错的亚持续监督状态真正实现了对异常信息的自动化处理，减少了传统审计预警的等待时间，实现了从事后防范向事中控制、事前预警的转变。
【参考文献】：
期刊论文
[1]浅析区块链实时审计方式[J]. 于子清,张高煜. 现代商业. 2019(13)
[2]区块链技术如何影响审计的未来——一个技术创新与产业生命周期视角[J]. 高廷帆,陈甬军. 审计研究. 2019(02)
[3]DIRA: Enabling decentralized data integrity and reputation audit via blockchain[J]. QI YiNing,HUANG YongFeng. Science China（Technological Sciences）. 2019(04)
[4]区块链技术下审计的机遇与挑战[J]. 张凤元,吴淑琦,叶陈云. 会计之友. 2018(03)
[5]区块链技术及其在政府治理中的应用研究[J]. 王毛路,陆静怡. 电子政务. 2018(02)
[6]区块链技术:架构及进展[J]. 邵奇峰,金澈清,张召,钱卫宁,周傲英. 计算机学报. 2018(05)
[7]基于区块链的联网审计框架探讨[J]. 许金叶,鲁梅静. 会计之友. 2017(21)
[8]XBRL环境下持续审计方法应用[J]. 李静. 财会通讯. 2017(25)
[9]区块链技术在会计、审计行业中的应用[J]. 秦荣生. 高科技与产业化. 2017(07)
[10]基于区块链技术的实时审计研究[J]. 陈旭,冀程浩. 中国注册会计师. 2017(04)
本文编号：3075196
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