山东地矿频繁变更审计机构的动因及其后果研究
发布时间：2021-06-19 20:02
随着我国证券市场日渐发展,审计机构与上市公司间的客户关系也随之越发紧密。在上市公司的管理权与所有权两权分离的情况下,企业的投资者需要依靠独立第三方的审计机构出具的内部控制和财务审计鉴定报告,对企业的经营发展状况做出判断;同样证券市场的稳定发展也需要依靠审计机构坚持客观性和独立性的审计工作。然而,近年来,部分上市公司因多种复杂的内在原因或外部因素选择频繁变更审计机构。据统计,具有变更审计机构行为的企业数量逐年递增,频繁变更审计机构的企业也会引起证券市场的广泛关注,对企业自身声誉造成一定程度的影响。综上所述,通过探讨企业频繁变更审计机构的动因,以及对频繁变更审计机构带给企业的后果进行深入分析,认为企业应改善内控治理、提高盈利能力以吸引投资者青睐,而非通过变更审计机构企图购买良好审计意见;且本文研究目的是规范证券市场上市公司频繁变更会计师事务所行为,充分发挥注册会计师作为资本市场“经济警察”的作用,以维持资本市场的健康稳定发展。本文选取山东地矿股份有限公司（ST地矿,以下简称山东地矿）自借壳上市以来多次变更审计机构的案例进行研究,将理论与案例相结合,分为六个章节进行论述。第一章阐述选取研究企...
【文章来源】：华东交通大学江西省
【文章页数】：70 页
【学位级别】：硕士
【部分图文】：
技术路线图
山东地矿频繁变更审计机构的动因及其后果研究142.2审计关系基础理论随着近年来我国审计市场逐渐趋于成熟，作为独立第三方的审计机构在市场中有着举足轻重的地位，这同样使得学术界与市场监管者也着重关注着审计机构与企业之间的审计客户关系。在审计工作中，包括了审计人、被审计人和审计委托人。与审计工作相关的系列关系人组成的社会关系就是市场中常说的审计关系，这层关系主要由审计机构（审计人员）与被审企业所有则（委托人）、审计机构（审计人员）与被审企业管理者（被审计人）、被审企业所有则（委托人）与被审企业管理者（被审计人）这三组组成，这三方关系也称审计三角关系，如下图2-1所示。图2-1审计师与客户关系图Fig2-1Auditor-CustomChart如上图2-1所示，被审企业所有者委托审计机构对企业管理者进行审计，是委托审计关系；被审企业的管理者需要接受审计机构的审计，是审计关系；企业所有者委托管理者经营企业，是受托经营责任关系。因而，审计是由于受托经营责任关系的产生而产生的。企业所有者与企业管理者之间的委托代理关系即受托经营责任关系的本质，而委托代理关系在契约经济学中就包含了受托经营的责任关系，在这种契约关系下，委托人聘用代理人代表他们来履行某些服务，包括委托给代理人相关决策权。
山东地矿频繁变更审计机构的动因及其后果研究24券部、审计部、安全技术管理部、人力资源部、财务部、资金部、投资管理部、经营管理部等部门。企业组织框架如下图3-1所示。图3-1企业组织结构图Fig3-1Enterpriseorganizationchart（3）山东地矿公司治理框架从2017年4月至2018年5月，山东地矿四度选聘审计机构，在企业与第三任审计机构解除审计委托关系后，企业发布公告，董事会中因日常管理工作调动而申请辞去董事职务及相关职位的有非独立董事胡向东、郭长洲、林少一和万中杰，原担任独立董事职务的王爱是因个人原因而申请辞去山东地矿相关职务。表3-1山东地矿2017年7月-2019年重要成员名单时间2017年7月2018年2月2019年至今序号董事会监事会高管董事会监事会高管董事会监事会高管1何宏满李玉峰郭长洲何宏满李玉峰张宪依张宝才单光辉刘波2郭长洲王传进李清华郭长洲王传进薛希凤尤加强刘峰赵庆国3王乐锦段东-王乐锦段东-刘波陈耀辉董吉林4林少一--林少一--孔令涛-庞万灯5胡向东--胡向东--毕方庆-孔令涛6张虹--张虹--伏军--7陈志军--陈志军--李兰明--8王爱--王爱--董华--9万中杰--万中杰--于清--数据来源：企查查公告数据整理
【参考文献】：
期刊论文
[1]社会信任对审计师变更的影响——基于CGSS调查数据的研究[J]. 李明辉. 审计研究. 2019(01)
[2]更换成本与信号传递:证监会行政处罚视角的检验[J]. 李晓慧,孙龙渊. 管理评论. 2018(09)
[3]监管压力与客户压力下的审计师行为:一个综述[J]. 张栋,赵文卓. 财会通讯. 2018(24)
[4]客户关系是否影响审计收费与审计质量[J]. 董沛武,程璐,乔凯. 管理世界. 2018(08)
[5]审计师个人视角下客户影响力与审计质量的关系研究[J]. 封华,田高良,齐保垒. 财经论丛. 2018(07)
[6]审计师低审计质量具有传染效应吗——来自我国2009—2015年A股签字CPA的经验证据[J]. 董延安,徐灵童. 会计之友. 2018(12)
[7]能力不足还是独立性缺失——基于污点审计师审计质量的实证检验[J]. 谢获宝,刘芬芬,惠丽丽. 审计研究. 2018(03)
[8]审计师—客户匹配度、审计师变更与审计费用[J]. 酒莉莉,刘媛媛. 审计研究. 2018(02)
[9]审计师变更与内部控制审计意见购买[J]. 张子健. 财经论丛. 2018(03)
[10]客户重要性对审计师独立性影响分析——基于合伙人层面的检验[J]. 冯佳. 财会通讯. 2018(07)
硕士论文
[1]审计师变更对债务融资成本和规模的影响[D]. 刘志.湘潭大学 2018
[2]R会计师事务所审计风险控制研究[D]. 冷晓.西安石油大学 2018
[3]财务报表审计意见购买、审计市场竞争与审计师变更[D]. 吕巍然.安徽财经大学 2018
[4]市场环境调节下审计师变更对企业债务成本的影响研究[D]. 郭磊.哈尔滨工业大学 2018
[5]上市公司会计师事务所变更对审计费用粘性的影响研究[D]. 张娇娇.安徽大学 2018
[6]企业变更会计师事务所行为分析[D]. 刘琪.江西财经大学 2016
[7]基于媒体监督的审计师变更对审计质量的影响研究[D]. 耀友福.湖南大学 2016
[8]上市公司变更会计事务所动因研究[D]. 李彦.西南大学 2010
本文编号：3238450
【文章来源】：华东交通大学江西省
【文章页数】：70 页
【学位级别】：硕士
【部分图文】：
技术路线图
山东地矿频繁变更审计机构的动因及其后果研究142.2审计关系基础理论随着近年来我国审计市场逐渐趋于成熟，作为独立第三方的审计机构在市场中有着举足轻重的地位，这同样使得学术界与市场监管者也着重关注着审计机构与企业之间的审计客户关系。在审计工作中，包括了审计人、被审计人和审计委托人。与审计工作相关的系列关系人组成的社会关系就是市场中常说的审计关系，这层关系主要由审计机构（审计人员）与被审企业所有则（委托人）、审计机构（审计人员）与被审企业管理者（被审计人）、被审企业所有则（委托人）与被审企业管理者（被审计人）这三组组成，这三方关系也称审计三角关系，如下图2-1所示。图2-1审计师与客户关系图Fig2-1Auditor-CustomChart如上图2-1所示，被审企业所有者委托审计机构对企业管理者进行审计，是委托审计关系；被审企业的管理者需要接受审计机构的审计，是审计关系；企业所有者委托管理者经营企业，是受托经营责任关系。因而，审计是由于受托经营责任关系的产生而产生的。企业所有者与企业管理者之间的委托代理关系即受托经营责任关系的本质，而委托代理关系在契约经济学中就包含了受托经营的责任关系，在这种契约关系下，委托人聘用代理人代表他们来履行某些服务，包括委托给代理人相关决策权。
山东地矿频繁变更审计机构的动因及其后果研究24券部、审计部、安全技术管理部、人力资源部、财务部、资金部、投资管理部、经营管理部等部门。企业组织框架如下图3-1所示。图3-1企业组织结构图Fig3-1Enterpriseorganizationchart（3）山东地矿公司治理框架从2017年4月至2018年5月，山东地矿四度选聘审计机构，在企业与第三任审计机构解除审计委托关系后，企业发布公告，董事会中因日常管理工作调动而申请辞去董事职务及相关职位的有非独立董事胡向东、郭长洲、林少一和万中杰，原担任独立董事职务的王爱是因个人原因而申请辞去山东地矿相关职务。表3-1山东地矿2017年7月-2019年重要成员名单时间2017年7月2018年2月2019年至今序号董事会监事会高管董事会监事会高管董事会监事会高管1何宏满李玉峰郭长洲何宏满李玉峰张宪依张宝才单光辉刘波2郭长洲王传进李清华郭长洲王传进薛希凤尤加强刘峰赵庆国3王乐锦段东-王乐锦段东-刘波陈耀辉董吉林4林少一--林少一--孔令涛-庞万灯5胡向东--胡向东--毕方庆-孔令涛6张虹--张虹--伏军--7陈志军--陈志军--李兰明--8王爱--王爱--董华--9万中杰--万中杰--于清--数据来源：企查查公告数据整理
【参考文献】：
期刊论文
[1]社会信任对审计师变更的影响——基于CGSS调查数据的研究[J]. 李明辉. 审计研究. 2019(01)
[2]更换成本与信号传递:证监会行政处罚视角的检验[J]. 李晓慧,孙龙渊. 管理评论. 2018(09)
[3]监管压力与客户压力下的审计师行为:一个综述[J]. 张栋,赵文卓. 财会通讯. 2018(24)
[4]客户关系是否影响审计收费与审计质量[J]. 董沛武,程璐,乔凯. 管理世界. 2018(08)
[5]审计师个人视角下客户影响力与审计质量的关系研究[J]. 封华,田高良,齐保垒. 财经论丛. 2018(07)
[6]审计师低审计质量具有传染效应吗——来自我国2009—2015年A股签字CPA的经验证据[J]. 董延安,徐灵童. 会计之友. 2018(12)
[7]能力不足还是独立性缺失——基于污点审计师审计质量的实证检验[J]. 谢获宝,刘芬芬,惠丽丽. 审计研究. 2018(03)
[8]审计师—客户匹配度、审计师变更与审计费用[J]. 酒莉莉,刘媛媛. 审计研究. 2018(02)
[9]审计师变更与内部控制审计意见购买[J]. 张子健. 财经论丛. 2018(03)
[10]客户重要性对审计师独立性影响分析——基于合伙人层面的检验[J]. 冯佳. 财会通讯. 2018(07)
硕士论文
[1]审计师变更对债务融资成本和规模的影响[D]. 刘志.湘潭大学 2018
[2]R会计师事务所审计风险控制研究[D]. 冷晓.西安石油大学 2018
[3]财务报表审计意见购买、审计市场竞争与审计师变更[D]. 吕巍然.安徽财经大学 2018
[4]市场环境调节下审计师变更对企业债务成本的影响研究[D]. 郭磊.哈尔滨工业大学 2018
[5]上市公司会计师事务所变更对审计费用粘性的影响研究[D]. 张娇娇.安徽大学 2018
[6]企业变更会计师事务所行为分析[D]. 刘琪.江西财经大学 2016
[7]基于媒体监督的审计师变更对审计质量的影响研究[D]. 耀友福.湖南大学 2016
[8]上市公司变更会计事务所动因研究[D]. 李彦.西南大学 2010
本文编号：3238450
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