瑞华会计师事务所关联方交易审计失败案例分析

发布时间：2021-06-22 00:20

　　关联方交易因其隐蔽性和复杂性,成为审计的重点及难点。运用案例研究方法,选取瑞华会计师事务所对华泽钴镍和亚太实业关联方交易审计失败进行双案例研究,对比分析"转移资金型"和"操纵利润型"两种关联方交易舞弊类型的舞弊手段、审计失败原因。对此,提出普适性对策是深入评估与分析被审计单位内外部环境、制定恰当的关联方交易审计程序;对于"资金转移型"关联方交易舞弊,重点关注应收、应付票据的异常变动及存在重大资金往来的单位;对于"操纵利润型"关联方交易舞弊,重点关注主营业务收入、主营业务成本、营业外支出等科目,对关联交易舞弊手段进行合理预判。 

【文章来源】：经营与管理. 2020,(11)

【文章页数】：6 页

【部分图文】：

华泽钴镍通过关联方转移资金流程

(2）通过非关联第三方进行资金转移。陕西盛华有色金属有限公司（以下简称陕西盛华）、陕西青润和工贸有限责任公司（以下简称陕西青润和）、陕西天港工贸有限责任公司（以下简称陕西天港）这三家公司与华泽钴镍并无关联方关系，但是均由王涛家族间接控制。因此，王涛家族通过陕西华泽将华泽钴镍资金转移给陕西盛华、陕西青润和、陕西天港，再由这三家公司将资金转移给星王集团。转移资金的方式有：陕西华泽向三家公司开立本票，并于当日背书转让给星王集团，并立即兑付；陕西华泽通过开立银行承兑汇票向三家公司转移资金；陕西华泽以代替三家公司向星王集团付款的名义，直接向星王集团转移资金。具体的资金转让流程、资金转移数额，如图2、表2所示：(3）为了掩盖长期占用资金的行为，王涛指使他手下的人员收集票据复印件，将这些票据入账以冒充还款，事实上经证监会调查，这些票据均为虚假票据。虚假票据入账数额情况，如表3所示。


本文编号：3241724