正中珠江会计师事务所低审计质量传染效应及影响因素研究

发布时间：2021-07-15 20:20

　　2019年的“两康事件”严重打击了投资者对资本市场的信心,反映出中介机构偏离“看门人”的角色错位。低审计质量现象的频繁发生,使得公众对注册会计师行业的职业操守产生了质疑。基于证监会下发的事务所审计违规行政处罚书,我们发现处罚情况较为集中。2016年-2019年上半年,四十家具有证券期货资格会计师事务所官网披露的受中国证监会及交易所行政处罚共21项,集中在10家事务所,其中瑞华和立信各5项,利安达3项,呈现一定时间序列。而瑞华和立信分别在2017年和2018年各有3项。这不禁让我们思考,一次审计失败案件是由于偶然事件还是事务所存在的系统性缺陷而导致?会计师事务所的一个低质量审计业务是否说明事务所整体审计质量较低,并且还存在其他低质量审计现象,即事务所的低审计质量是否存在横向和纵向的传染效应?影响低审计质量传染效应的因素又有哪些?对此,本文采用规范研究、案例研究和单变量实证检验等方法,以正中珠江事务所为案例,选取2015-2018年323个客户样本,对正中珠江审计质量进行了研究。研究发现,正中珠江并非存在康美药业一次审计失败,而是具有低审计质量的纵向、横向传染效应,究其原因发现,正中珠江的... 

【文章来源】：河南财经政法大学河南省

【文章页数】：49 页

【学位级别】：硕士

【部分图文】：

论文研究框架图

图4-12015-2018年正中珠江客户受罚情况统计其中，广东明珠在2011年-2015年间存在未披露关联方非经营性资金往来披露错误公司非经营性资金占用及关联资金往来情况，固定资产折旧年限披露错误，参股企业持股比例披露错误，委托贷款抵押物披露错误及财务核算存在的问题；梅雁吉祥在2013年年报、2014年半年报和年报均未披露与广宇建筑的关联方关系和关联方交易情况；*ST山水在公司治理方面，总经理办公室，监事会运作不规范，内部控制方面内控建设流于形式，财务信息系统，投资管理内控等存在缺陷；东方锆业未按照有关规定在2012年年报、2013年年报、2014年年报和各次关于募集资金使用和管理的情况说明中进行相关披露；融捷健康在2018年期间财务核算不规范被处罚。以上处罚信息，不仅表明公司在处罚发生期具有较低的财务报告质量，并且重述行为还意味着公司在重述当期具有较高的重大错报风险。面对所蕴含的错报风险，正中珠江并未将审计风险保持在可接受范围内，并且在这些年份正中珠江都给出了标准无保留意见，未出具严厉的审计意见。整理以上信息，康美药业财务造假涉及年份为2016-2018年，正中珠江对康美药业低审计质量发生时间的前后年份，即2011年-2018年，均存在其他违规处理情况，可见正中珠江的低审计质量存在时间序列问题，在其他年度也表现出审计质量较低的现象，即存在纵向传染效应。（2）横向传染效应0246810121419

【参考文献】：
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本文编号：3286398