新审计准则对审计质量的影响研究 ——基于A股市场的经验数据
发布时间：2021-07-24 15:02
长久以来,审计报告的内容及格式的统一化给审计信息使用者带来了不便,信息含量低、关键事项无法识别等问题一直困扰着信息使用者,社会公众对审计报告和注册会计师提供的服务信心不足。为改善这种情况,提升审计报告使用价值,国际审计与鉴证准则委员会IAASB于2015年修订6项、发布1项新审计准则,要求出具信息含量高的审计报告。我国顺应国际形势,于2016年12月发布了包括《中国注册会计师准则第1504号—在审计报告中沟通关键审计事项》在内的12项准则,并要求于2017年1月1日起在A+H股、纯H股上市公司中试点实行,2018年1月1日起在所有上市公司中全面实行。基于上述审计报告改革的背景,本文以理论分析结合实证分析,阐述审计准则改革为审计质量带来的影响。理论分析上,主要是审计报告准则内容变化要求审计报告结构更加完善,从而提高审计质量,进而分析新审计准则实行的背景下,具备行业专长的会计师事务所能更好地理解和实施新的准则,提供更为有效的审计信息;良好的制度环境下,完善的法制、政策及经济等制度因素为新准则实施铺平了道路,从侧面保障其实行。因此,提出本文的三个假设。实证分析通过对比新准则实施前后,即201...
【文章来源】：兰州财经大学甘肃省
【文章页数】：63 页
【学位级别】：硕士
【图文】：
审计证据1332：期后事项1341：书面声明准则改革内容示意
兰州财经大学硕士学位论文新审计准则对审计质量的影响研究——基于A股市场的经验数据20图3.2以集合的形式概括关键审计事项筛选过程图3.3新增关键审计事项的审计制度功能示意图传统的审计报告中，审计意见段是注册会计师反馈意见的部分，也是标准化格式下个性化的内容披露部分，反映了注册会计师根据公司财务报告真实情况基于合法性、公允性标准给出的最终意见，但是审计意见段能提供的信息是有限的（PCAOB，2013），传统审计报告中，审计意见是审计报告的核心，这部分内容的位置处于审计范围段、管理层的责任段和注册会计师的责任段之后，虽然这样的审计报告内容简洁、意见直接、便于比较（王慧，2017），但过于简单的内容加上固定化的格式也注定了传统审计报告信息含量不足，流于形式的宿命。而本次与治理层沟通过的事项在执行审计工作时重点关注过的事项最为重要的事项审计报告增加关键审计事项的披露增加关于重大错报风险或关键事项等更多有用的信息决定了企业财务人员的行为选择空间、同时也约束审计人员机会主义行为提供了关于财务人员禁止的“雷区”以及使用者需重点关注的领域降低不确定性提供人们关于行动的信息提供激励与约束增加审计报告信息含量及有用性，促进财务人员遵守审计准则，提高审计人员工作质量
兰州财经大学硕士学位论文新审计准则对审计质量的影响研究——基于A股市场的经验数据25图3.6审计质量变化逻辑框架图3.3制度环境、新审计准则与审计质量根据本文的研究内容，新审计准则对审计质量的作用、影响可以通过更加深入的信息沟通方式及沟通效率的提高。因为根据新准则修订的内容，如1151号与治理层的沟通，这直接要求审计人员与治理层进行充分沟通，一方面是了解企业情况，一方面也使企业治理层明确自身的责任及具体的审计情况，获悉审计过程中发现的问题；如新增1504号，关键审计事项作为必须披露的事项，促使被审计单位与审计人员进行深度沟通，从而获取审计报告中所需披露关键信息的第一手资料，经审核、加工后形成审计报告披露内容。审计人员与被审计单位的良好沟通可以促进企业内部关键问题的发现，有效的信息沟通和交流可以解决二者间信息不对称的问题，使企业的审计过程更加公开、透明，审计人员获取更多关键信息，最终形成更为全面、准确的审计报告，从而有助于审计质量的提升。信息生态学开始逐渐渗透到社会学、经济学等社会科学的研究领域，人、组织与信息环境的关系开始成为信息生态学的主要研究对象（卢金荣，郭东强，2007）。而企业的信息生态系统包括了信息、信息人以及信息环境（王晰巍，刘铎，2010），基于这一企业信息生产、信息传递、信息消费的信息生态系统理念，可以认为审计报告也是重要的信息资源，它提供了经过第三方鉴证的可被充分信任的关于企业生产、销售、财务、融资、存货等各方面的信息。由审计人员、被审计单位及审计信息环境构成的审计信息生态系统只有达到的均衡，才能使审计信息有效地交流、沟通并发挥相应作用。信息生态系统的失衡有多种形态，包含了信息垄断、信息超载、信息污染与?
【参考文献】：
期刊论文
[1]审计报告准则改革动因及实施效果分析：基于新制度经济学视角[J]. 闫倩玉,王学龙. 湖北经济学院学报(人文社会科学版). 2019(08)
[2]关键审计事项披露与盈余价值相关性[J]. 陈丽红,张呈,张龙平,牛艺琳. 审计研究. 2019(03)
[3]关键审计事项的披露、确定依据及审计应对——以2016年A+H股公司为例[J]. 骆韦,吴喆,韩维芳. 财会月刊. 2019(10)
[4]关键审计事项判断与决策分析案例调查研究[J]. 阚京华,石婧文. 财会通讯. 2019(01)
[5]关键事项审计报告准则的溢出效应研究[J]. 鄢翔,张人方,黄俊. 审计研究. 2018(06)
[6]关键审计事项的披露特点——基于2017年上市公司新式审计报告的统计分析[J]. 柳木华,董秀琴. 证券市场导报. 2018(11)
[7]关键审计事项的披露特征与思考——以2017年审计报告为例[J]. 阚京华,刘超宇. 中国注册会计师. 2018(04)
[8]不同制度环境下审计师的性别组合对审计质量影响的实证研究[J]. 杨永淼,邹晓静. 山东财经大学学报. 2017(06)
[9]国家治理导向的金融审计信息生态系统研究[J]. 魏明,乔泷楠. 会计之友. 2017(20)
[10]浅谈审计报告准则的修订[J]. 李慧敏,梅丹. 财会学习. 2017(17)
本文编号：3300883
【文章来源】：兰州财经大学甘肃省
【文章页数】：63 页
【学位级别】：硕士
【图文】：
审计证据1332：期后事项1341：书面声明准则改革内容示意
兰州财经大学硕士学位论文新审计准则对审计质量的影响研究——基于A股市场的经验数据20图3.2以集合的形式概括关键审计事项筛选过程图3.3新增关键审计事项的审计制度功能示意图传统的审计报告中，审计意见段是注册会计师反馈意见的部分，也是标准化格式下个性化的内容披露部分，反映了注册会计师根据公司财务报告真实情况基于合法性、公允性标准给出的最终意见，但是审计意见段能提供的信息是有限的（PCAOB，2013），传统审计报告中，审计意见是审计报告的核心，这部分内容的位置处于审计范围段、管理层的责任段和注册会计师的责任段之后，虽然这样的审计报告内容简洁、意见直接、便于比较（王慧，2017），但过于简单的内容加上固定化的格式也注定了传统审计报告信息含量不足，流于形式的宿命。而本次与治理层沟通过的事项在执行审计工作时重点关注过的事项最为重要的事项审计报告增加关键审计事项的披露增加关于重大错报风险或关键事项等更多有用的信息决定了企业财务人员的行为选择空间、同时也约束审计人员机会主义行为提供了关于财务人员禁止的“雷区”以及使用者需重点关注的领域降低不确定性提供人们关于行动的信息提供激励与约束增加审计报告信息含量及有用性，促进财务人员遵守审计准则，提高审计人员工作质量
兰州财经大学硕士学位论文新审计准则对审计质量的影响研究——基于A股市场的经验数据25图3.6审计质量变化逻辑框架图3.3制度环境、新审计准则与审计质量根据本文的研究内容，新审计准则对审计质量的作用、影响可以通过更加深入的信息沟通方式及沟通效率的提高。因为根据新准则修订的内容，如1151号与治理层的沟通，这直接要求审计人员与治理层进行充分沟通，一方面是了解企业情况，一方面也使企业治理层明确自身的责任及具体的审计情况，获悉审计过程中发现的问题；如新增1504号，关键审计事项作为必须披露的事项，促使被审计单位与审计人员进行深度沟通，从而获取审计报告中所需披露关键信息的第一手资料，经审核、加工后形成审计报告披露内容。审计人员与被审计单位的良好沟通可以促进企业内部关键问题的发现，有效的信息沟通和交流可以解决二者间信息不对称的问题，使企业的审计过程更加公开、透明，审计人员获取更多关键信息，最终形成更为全面、准确的审计报告，从而有助于审计质量的提升。信息生态学开始逐渐渗透到社会学、经济学等社会科学的研究领域，人、组织与信息环境的关系开始成为信息生态学的主要研究对象（卢金荣，郭东强，2007）。而企业的信息生态系统包括了信息、信息人以及信息环境（王晰巍，刘铎，2010），基于这一企业信息生产、信息传递、信息消费的信息生态系统理念，可以认为审计报告也是重要的信息资源，它提供了经过第三方鉴证的可被充分信任的关于企业生产、销售、财务、融资、存货等各方面的信息。由审计人员、被审计单位及审计信息环境构成的审计信息生态系统只有达到的均衡，才能使审计信息有效地交流、沟通并发挥相应作用。信息生态系统的失衡有多种形态，包含了信息垄断、信息超载、信息污染与?
【参考文献】：
期刊论文
[1]审计报告准则改革动因及实施效果分析：基于新制度经济学视角[J]. 闫倩玉,王学龙. 湖北经济学院学报(人文社会科学版). 2019(08)
[2]关键审计事项披露与盈余价值相关性[J]. 陈丽红,张呈,张龙平,牛艺琳. 审计研究. 2019(03)
[3]关键审计事项的披露、确定依据及审计应对——以2016年A+H股公司为例[J]. 骆韦,吴喆,韩维芳. 财会月刊. 2019(10)
[4]关键审计事项判断与决策分析案例调查研究[J]. 阚京华,石婧文. 财会通讯. 2019(01)
[5]关键事项审计报告准则的溢出效应研究[J]. 鄢翔,张人方,黄俊. 审计研究. 2018(06)
[6]关键审计事项的披露特点——基于2017年上市公司新式审计报告的统计分析[J]. 柳木华,董秀琴. 证券市场导报. 2018(11)
[7]关键审计事项的披露特征与思考——以2017年审计报告为例[J]. 阚京华,刘超宇. 中国注册会计师. 2018(04)
[8]不同制度环境下审计师的性别组合对审计质量影响的实证研究[J]. 杨永淼,邹晓静. 山东财经大学学报. 2017(06)
[9]国家治理导向的金融审计信息生态系统研究[J]. 魏明,乔泷楠. 会计之友. 2017(20)
[10]浅谈审计报告准则的修订[J]. 李慧敏,梅丹. 财会学习. 2017(17)
本文编号：3300883
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