公司治理对内部控制审计质量的影响研究
发布时间：2021-09-18 08:21
近年来,随着资本市场的竞争加剧,造假事件屡见不鲜,会计信息失真,内部控制失控导致大量企业破产倒闭。会计事务所作为防范企业舞弊和保护权益的第三方机构,其事务所声誉和独立性遭到了质疑,外界也开始担心内部控制审计质量。此后,实务界和理论界开始重视内部控制审计。公司治理主要是解决权力的相互制衡,从而使各个部门相互监督,共同营造良好的企业环境,为内部控制审计提供良好的审计环境,影响内部控制审计质量。本文首先从审计主体、审计客体、审计市场三个方面考虑内部控制审计质量的影响因素,通过因子分析法测算出内部控制审计质量的综合指标,其次基于审计风险理论、委托代理理论、信号传递理论、声誉理论,提出了关于代理成本、董事会规模、独立董事占比、审计委员会、两职合一影响内部控制审计质量的假设。然后,以自2015-2017年深沪A股上市公司为样本,采用多元线性回归模型实证分析公司治理对内部控制审计质量影响。研究结果显示:代理成本在1%的显著性水平上与内部控制审计质量正相关,董事会规模、独立董事占比在1%的显著性水平上与内部控制审计质量正相关;审计委员会与内部控制审计正相关,但不显著;两职合一在10%的显著性水平上与内...
【文章来源】：西安石油大学陕西省
【文章页数】：66 页
【学位级别】：硕士
【部分图文】：
因子的碎石图
比例（%） 97.82 1.75 99.57 0 0.44 0.44 数量 940 21 961 0 3 3 比例（%） 97.51 2.18 99.69 0 0.31 0.31 数量 1096 35 1131 1 9 10 比例（%） 96.06 3.07 99.13 0.09 0.79 0.88 数量 1387 54 1441 4 20 24 比例（%） 94.68 3.69 98.37 0.27 1.37 1.64 数量 1444 70 1514 0 16 16 比例（%） 94.38 4.58 98.96 0 1.04 1.04 数量 1479 65 1544 0 22 22 比例（%） 94.44 4.15 98.59 0 1.4 1.4 数量 1685 46 1731 1 39 40 比例（%） 95.14 2.6 97.74 0.06 2.2 2.26
图 5-2 2011-2017 年内部控制审计报告意见占比图 5-2 是关于内部控制审计意见的折线图，更能够清楚的看出标准和非标准计意见的变化趋势，其中直线的走势反映出标准审计意见总体上逐渐上升。是非标准内部控制审计意见，从虚线的走势看出非标准内部控制审计意见比，一方面说明会计事务所出具的内部控制审计报告的质量上升，敢于出具非标方面说明上市公司自身存在内控缺陷。因此，上市公司应该加大内部控制风，促进公司的健康稳定发展。 各板块上市公司内部控制审计意见类型分析表 5-2 2017 年度各板块上市公司内部控制审计报告意见类型内部控制审计意见类型 沪市主板 深市主板 中小板 创业板 标准无保留意见 1192 439 50 4 强调事项段的无保留意见 30 15 1 0 小计 1222 454 51 4 无法表示意见 0 1 0 0
【参考文献】：
期刊论文
[1]董事会职能、内部控制缺陷定量认定标准与内部控制审计费用[J]. 芦雅婷. 南京审计大学学报. 2019(02)
[2]管理者能力与权力对内部控制审计费用的影响[J]. 陈娇娇,桑凌. 南京审计大学学报. 2018(03)
[3]国有上市公司治理对内部控制有效性的影响[J]. 黄莉,胡朝艳. 西安石油大学学报(社会科学版). 2018(02)
[4]内部控制审计质量的影响因素研究[J]. 弭力元. 河北企业. 2017(11)
[5]国家审计质量的影响因素研究——基于结构方程和DEA-Tobit模型的分析[J]. 黄溶冰. 兰州学刊. 2017(05)
[6]内部控制缺陷、法律环境与内部控制审计费用——基于我国A股市场的实证研究[J]. 佘晓燕,王姮民. 财会月刊. 2017(11)
[7]会计师事务所转制对审计质量的影响机制研究——基于市场感知的证据[J]. 黄敬昌,林斌,赵静. 审计研究. 2017(02)
[8]上市公司治理结构与审计质量——基于创业板上市公司的实证检验[J]. 潘琦,温权. 现代管理科学. 2017(03)
[9]公司治理对内部控制审计费用影响的实证研究[J]. 郭艳萍,付学超. 内蒙古财经大学学报. 2016(02)
[10]公司治理特征与内部控制缺陷披露的相关性研究[J]. 李建红. 财会通讯. 2016(06)
博士论文
[1]内部控制审计制度研究：一种新的内部控制审计观及其实现[D]. 姚刚.财政部财政科学研究所 2012
硕士论文
[1]董事会特征对内部控制审计质量的影响研究[D]. 陈影.重庆工商大学 2014
[2]内部控制审计质量与盈余质量相关性研究[D]. 何勰.兰州商学院 2013
本文编号：3399808
【文章来源】：西安石油大学陕西省
【文章页数】：66 页
【学位级别】：硕士
【部分图文】：
因子的碎石图
比例（%） 97.82 1.75 99.57 0 0.44 0.44 数量 940 21 961 0 3 3 比例（%） 97.51 2.18 99.69 0 0.31 0.31 数量 1096 35 1131 1 9 10 比例（%） 96.06 3.07 99.13 0.09 0.79 0.88 数量 1387 54 1441 4 20 24 比例（%） 94.68 3.69 98.37 0.27 1.37 1.64 数量 1444 70 1514 0 16 16 比例（%） 94.38 4.58 98.96 0 1.04 1.04 数量 1479 65 1544 0 22 22 比例（%） 94.44 4.15 98.59 0 1.4 1.4 数量 1685 46 1731 1 39 40 比例（%） 95.14 2.6 97.74 0.06 2.2 2.26
图 5-2 2011-2017 年内部控制审计报告意见占比图 5-2 是关于内部控制审计意见的折线图，更能够清楚的看出标准和非标准计意见的变化趋势，其中直线的走势反映出标准审计意见总体上逐渐上升。是非标准内部控制审计意见，从虚线的走势看出非标准内部控制审计意见比，一方面说明会计事务所出具的内部控制审计报告的质量上升，敢于出具非标方面说明上市公司自身存在内控缺陷。因此，上市公司应该加大内部控制风，促进公司的健康稳定发展。 各板块上市公司内部控制审计意见类型分析表 5-2 2017 年度各板块上市公司内部控制审计报告意见类型内部控制审计意见类型 沪市主板 深市主板 中小板 创业板 标准无保留意见 1192 439 50 4 强调事项段的无保留意见 30 15 1 0 小计 1222 454 51 4 无法表示意见 0 1 0 0
【参考文献】：
期刊论文
[1]董事会职能、内部控制缺陷定量认定标准与内部控制审计费用[J]. 芦雅婷. 南京审计大学学报. 2019(02)
[2]管理者能力与权力对内部控制审计费用的影响[J]. 陈娇娇,桑凌. 南京审计大学学报. 2018(03)
[3]国有上市公司治理对内部控制有效性的影响[J]. 黄莉,胡朝艳. 西安石油大学学报(社会科学版). 2018(02)
[4]内部控制审计质量的影响因素研究[J]. 弭力元. 河北企业. 2017(11)
[5]国家审计质量的影响因素研究——基于结构方程和DEA-Tobit模型的分析[J]. 黄溶冰. 兰州学刊. 2017(05)
[6]内部控制缺陷、法律环境与内部控制审计费用——基于我国A股市场的实证研究[J]. 佘晓燕,王姮民. 财会月刊. 2017(11)
[7]会计师事务所转制对审计质量的影响机制研究——基于市场感知的证据[J]. 黄敬昌,林斌,赵静. 审计研究. 2017(02)
[8]上市公司治理结构与审计质量——基于创业板上市公司的实证检验[J]. 潘琦,温权. 现代管理科学. 2017(03)
[9]公司治理对内部控制审计费用影响的实证研究[J]. 郭艳萍,付学超. 内蒙古财经大学学报. 2016(02)
[10]公司治理特征与内部控制缺陷披露的相关性研究[J]. 李建红. 财会通讯. 2016(06)
博士论文
[1]内部控制审计制度研究：一种新的内部控制审计观及其实现[D]. 姚刚.财政部财政科学研究所 2012
硕士论文
[1]董事会特征对内部控制审计质量的影响研究[D]. 陈影.重庆工商大学 2014
[2]内部控制审计质量与盈余质量相关性研究[D]. 何勰.兰州商学院 2013
本文编号：3399808
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