风险导向审计中的常见问题及实务应对

发布时间：2022-01-26 03:01

　　<正>风险导向审计是通过综合风险评估对审计程序的性质、时间安排和范围予以确定的一种方法,能够有效地识别评估和应对重大错报风险。但在实务工作中尚有一些执业人员对风险导向审计理念和方法认识模糊,在审计过程中存在风险导向审计程序缺失、前后程序不衔接、审计程序流于形式等问题,导致未能充分发挥风险导向审计的作用,未能实现规避审计风险、合理配置审计资源的目的。 

【文章来源】：中国注册会计师. 2020,(10)北大核心

【文章页数】：4 页

【文章目录】：
一、存在的主要问题
    （一）未根据准则要求履行充分适当的审计程序
        1. 未实施风险评估程序。
        2. 未执行完整的风险评估审计程序。
        3. 未实施分析性程序。
        4. 所实施的风险评估程序未能涵盖重要的业务流程。
        5. 集团审计中风险评估程序未涵盖重要子公司或子公司的重要业务。
        6. 控制测试样本规模选择不充分。
    （二）风险评估程序流于形式
        1. 风险评估的控制点描述不符合单位的具体情况。
        2. 简单套用以前年度或其他项目的工作底稿。
        3. 获取的资料与审计底稿存在矛盾。
        4. 形成的风险评估结论缺少相关的支持性底稿。
    （三）风险评估结果与进一步审计程序前后矛盾
        1. 计划和实际执行工作存在不一致。
        2．风险评估了解情况的描述与实际情况不符。
        3. 风险评估结果汇总表反映的信息前后矛盾。
    （四）对审计名词概念的认识模糊
        1. 将“账户”“交易”“认定”混为一谈。
        2. 混淆穿行测试和控制测试的概念。
二、应对措施建议


【参考文献】：
期刊论文
[1]风险导向审计下的电力企业内部管理机制及内审人员探讨[J]. 冷亚楠.  中国管理信息化. 2021(11)

硕士论文
[1]基于现代风险导向审计的Z事务所审计风险评价研究[D]. 王悦.西安石油大学 2021
[2]ZF公司重大错报风险评估策略优化研究[D]. 于珊.山东大学 2021



本文编号：3609680