整合审计、审计费用与审计质量

发布时间：2017-07-16 15:21

  本文关键词：整合审计、审计费用与审计质量

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【摘要】：中注协在《企业内部控制审计指引实施意见》中指出:内部控制审计与财务报表审计的整合可以提高审计效率。文章以2012年财务报表审计费用发生变化并同时实施内部控制审计的268家A股上市公司为样本,检验了财务报告内部控制审计与财务报表审计的整合对审计费用及审计质量的影响。研究发现:1.只有在审计市场竞争程度较高时,整合审计产生的知识溢出效应才能导致财务报表审计费用的降低;没有发现整合审计导致内部控制审计费用降低的证据;2.整合审计的实施没有引起审计质量的降低。因此,研究结果表明:在审计市场竞争程度较高时,整合审计的实施提高了财务报表审计的效率;在内部控制质量较高的公司实施整合审计,会引起财务报表审计费用更大程度的降低。
【作者单位】： 新疆财经大学会计学院;新疆财经大学新疆企业发展研究中心;
【关键词】： 内部控制审计 财务报表审计 整合审计 审计费用 审计质量
【基金】：国家自然科学基金项目(项目批准号:71262027) 教育部人文社会科学研究项目(项目批准号:12XJJC850004) 新疆自治区普通高校人文社科重点研究基地重点项目(项目批准号:050212B03)的阶段性成果
【分类号】：F239.45
【正文快照】： 一、引言2002年7月,美国颁布了《萨班斯—奥克斯利法案》,其中的404条款要求对上市公司的内部控制进行审计。为了配合SOX法案404条款,美国公众公司会计监督委员会(PCAOB)于2004年3月和2007年5月先后颁布了第2号审计准则(以下简称AS2)和第5号审计准则(以下简称AS5)。AS5首次提

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本文编号：549333