基于审计师声誉视角下的财务重述研究

发布时间：2017-07-20 16:19

  本文关键词：基于审计师声誉视角下的财务重述研究

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【摘要】：财务重述的发生是上市公司信息披露不完善的一个重要表现,通过采用追溯重述法对利润加以调整的财务重述,更是会给报表使用者带来严重的影响,近年来财务重述相关问题开始逐渐受到社会各界的关注。现有文献对财务重述的研究主要集中在公司治理的内部角度,从公司自身角度出发研究财务重述的直接诱因、市场反应及经济后果,而鲜有文献从事务所角度进行探究。 本文在审计师声誉和财务重述相关理论的基础上提出了研究假设,即审计师声誉越高,被审计公司发生财务重述的可能性越小。对于审计师声誉的衡量,除使用传统的零一变量作为审计师声誉的量化指标外,还引入中注协百强事务所诚信档案中的综合得分率作为另一量化指标进行对比分析。此外,还选取了代表董事会特征的董事会规模、独立董事席次、董事长兼任总经理、董事会召开频度以及反应长期偿债能力的资产负债率作为控制变量。然后收集了2008-2011年沪深两市上市公司年度财务报告发生财务重述的情况。根据相关数据建立logistic模型,进行回归分析。实证结果显示,具有良好声誉的审计师对上市公司的财务重述的发生确有一定的抑制作用。 本文将财务重述作为审计师声誉的一个经济后果,从外部角度分析了发生财务重述的原因,进而开启了一个新的研究视角,也为监管机构提供了新的监管思路。此外,本文还论证了使用中注协综合评分率研究审计师声誉的合理性,对日后相关问题的研究提供了新的路径。
【关键词】：财务重述 审计师声誉 公司治理
【学位授予单位】：天津财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2013
【分类号】：F275;F239.2
【目录】：

• 内容摘要4-5
• Abstract5-8
• 第1章 引言8-14
• 1.1 研究背景与问题提出8-9
• 1.2 研究目标与研究内容9-10
• 1.2.1 研究目标9-10
• 1.2.2 研究内容10
• 1.3 研究路径10-12
• 1.3.1 研究思路11
• 1.3.2 研究方法11-12
• 1.3.3 研究创新点12
• 1.4 研究意义12-14
• 第2章 理论基础与文献综述14-25
• 2.1 理论基础14-18
• 2.1.1 产权理论14-15
• 2.1.2 公司治理理论15-17
• 2.1.3 财务重述的发生机理17-18
• 2.2 文献综述18-25
• 2.2.1 财务重述相关研究现状18-21
• 2.2.2 审计师声誉相关研究现状21-25
• 第3章 审计师声誉与财务重述：研究假设与研究设计25-29
• 3.1 研究假设25-27
• 3.2 研究设计27-29
• 3.2.1 研究模型设计27
• 3.2.2 研究变量设计27-29
• 第4章 审计师声誉与财务重述：实证检验29-40
• 4.1 数据来源29-30
• 4.2 实证研究与结果分析30-40
• 4.2.1 变量描述性统计30-34
• 4.2.2 Pearson相关系数分析34-36
• 4.2.3 Logistic回归分析36-40
• 第5章 结论和建议40-46
• 5.1 研究结论40-41
• 5.1.1 审计师声誉与财务重述的关系40-41
• 5.1.2 其他控制变量与财务重述的关系41
• 5.2 政策建议41-45
• 5.2.1 完善财务重述披露体制,抑制财务报表重述的发生41-42
• 5.2.2 建立健全审计师声誉市场机制42-43
• 5.2.3 完善上市公司治理结构43-44
• 5.2.4 建立和完善财务报表重述数据库44-45
• 5.3 研究局限45-46
• 参考文献46-49
• 后记49

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前10条

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本文编号：568920