我国审计师强制轮换与审计质量的相关性研究

发布时间：2017-07-27 06:10

  本文关键词：我国审计师强制轮换与审计质量的相关性研究

  更多相关文章： 审计师强制轮换 审计质量 签字CPA轮换 事务所变更 可操纵性应计利润

【摘要】：从2001年下半年以来,国内外接连发生了一系列上市公司财务欺诈案件,使注册会计师的行业声誉受到了前所未有的冲击。人们在剖析和反思注册会计师没有发现和披露上市公司会计欺诈从而发生审计失败的原因时,时常提到的一个问题就是审计任期与审计质量的关系,其中强制轮换问题引起了各方的关注。本文以中国证监会2003年10月8日颁布的《关于证券期货审计业务签字注册会计师定期轮换的规定》为制度背景,结合国内外现有成果及我国的实际情况,运用规范研究和实证分析,以我国实施的签字注册会计师强制轮换为切入点,通过理论和实证两大部分系统地分析我国审计师强制轮换制与审计质量的相关性。理论部分在详细梳理了审计质量与强制轮换相关的基础理论上解析了审计师强制轮换的缘由及效果,论证了强制轮换审计师对审计质量的影响机制。实证部分选取了2011年至2013年沪深A股上市公司作为研究样本,对强制轮换了签字CPA的公司前后年度的盈余质量进行了比较分析,并且将几种不同方式的更换与强制轮换CPA作比较,从而得出他们之间对审计质量的影响差异。以此来论证审计师强制轮换制度是否以及在何种程度上提高了审计质量,怎样的轮换方式能更有效地提高审计质量。结果显示,在控制了影响审计质量的相关变量之后,签字CPA强制轮换对审计质量有一定的提高,但效果不太显著,虽然在我国事务所变更不属于强制轮换的范畴,但实证研究表明它更能提高审计质量,因此,笔者建议我国应强制轮换事务所而不只是强制轮换签字CPA。
【关键词】：审计师强制轮换 审计质量 签字CPA轮换 事务所变更 可操纵性应计利润
【学位授予单位】：湖南师范大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F239.22
【目录】：

• 摘要3-4
• Abstract4-8
• 1. 绪论8-17
• 1.1 选题背景与研究意义8-10
• 1.1.1 选题背景8-9
• 1.1.2 研究意义9-10
• 1.2 相关文献综述10-15
• 1.2.1 关于强制轮换与审计质量正相关的研究10-11
• 1.2.2 关于强制轮换与审计质量负相关的研究11-13
• 1.2.3 关于强制轮换与审计质量复杂相关的研究13
• 1.2.4 简要评述13-15
• 1.3 研究内容、框架安排与研究方法15-16
• 1.4 本文的创新点16-17
• 2. 审计师强制轮换影响审计质量的理论分析17-33
• 2.1 审计质量的含义与衡量标准17-24
• 2.1.1 审计质量的要义17-18
• 2.1.2 审计质量的主要影响因素18-20
• 2.1.3 衡量审计质量的替代评价指标20-24
• 2.2 审计师强制轮换的缘由、方式与经济后果24-27
• 2.2.1 审计师强制轮换的缘由24
• 2.2.2 审计师强制轮换的方式24-25
• 2.2.3 审计师强制轮换的经济后果25-27
• 2.3 审计师强制轮换可提高审计质量的机理分析27-33
• 2.3.1 审计质量的公共品性质与审计师强制轮换的需求分析27-28
• 2.3.2 审计师的代理行为及对审计质量的影响28-29
• 2.3.3 强制轮换审计师与代理行为治理的审计质量效果29-33
• 3. 审计师强制轮换与审计质量的相关性：实证检验过程33-48
• 3.1 研究假设33-34
• 3.1.1 “换师”与审计质量33
• 3.1.2 “换所”与审计质量33-34
• 3.1.3 “换师”与“换所”对审计质量的影响差异34
• 3.2 样本选择与数据来源34-37
• 3.2.1 样本选择方法34-37
• 3.2.2 数据资料来源37
• 3.3 研究模型及变量说明37-41
• 3.3.1 审计质量替代指标的确定37-38
• 3.3.2 变量选择与界定38-40
• 3.3.3 研究模型40-41
• 3.4 描述性统计与相关性分析41-48
• 3.4.1 描述性统计41-44
• 3.4.2 相关性分析44-48
• 4. 审计师强制轮换与审计质量的相关性：实证结论与对策建议48-55
• 4.1 实证结论48-51
• 4.1.1 强制“换师”与审计质量的回归结果分析48
• 4.1.2 “换所”与审计质量的回归结果分析48-49
• 4.1.3 强制“换师”与“换所”对审计质量的影响差异结果分析49-51
• 4.2 稳健性检验51-53
• 4.3 政策建议53-55
• 4.3.1 完善上市公司治理结构,实现三方制衡的审计委托模式53
• 4.3.2 制定合理有效的惩处机制,加强CPA行业的建设53-54
• 4.3.3 适时实施事务所层面的轮换,并制定合理轮换期限54
• 4.3.4 多部门共同配合,力促审计质量提高54-55
• 5. 结论55-58
• 5.1 本文主要结论55-57
• 5.2 本文研究的局限性及展望57-58
• 参考文献58-62
• 致谢62-63

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本文编号：580092