审计报告竞争行为研究

发布时间：2017-08-16 11:37

  本文关键词：审计报告竞争行为研究

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【摘要】：目前,我国审计市场竞争激烈,注册会计师事务所之间不仅存在着价格竞争行为,还存在着审计报告竞争行为,对审计服务的质量产生了严重的负面影响,同时也损害了财务报告相关使用者的利益。通过构建管理当局与注册会计师的完全信息静态博弈模型,本文对审计报告竞争行为的主要影响因素进行探讨。研究发现:除了双方合谋所获收益的大小以外,注册会计师的业务能力及审计成本、对管理当局和注册会计师执业行为的监管力度以及目前的审计市场环境均对审计报告竞争行为具有一定的影响;博弈的混合策略纳什均衡结果表明,单一的措施并不能有效控制与防范审计报告竞争行为,因此上市公司与政府部门应双管齐下,全面治理,以有效降低管理当局与注册会计师违规操作的概率。
【作者单位】： 华东交通大学经济管理学院;
【关键词】： 审计报告竞争 管理当局 注册会计师
【基金】：国家社会科学基金项目“银行卡组织竞争与反垄断政策研究”,项目编号:12CJY001 华东交通大学研究生创新专项资金项目“审计报告竞争行为研究”,项目编号:YC2014-X015
【分类号】：F239.2
【正文快照】： 一、引言所谓审计报告竞争,指的是注册会计师以审计报告类型作为竞争策略的行为,其实质是注册会计师与代理人的合谋行为。公司所有者和管理者存在委托代理关系,注册会计师作为独立的第三方,主要职责在于降低所有者与管理当局之间不对称信息的程度。然而,国内外频发的上市公司

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