我国养老保险基金绩效审计问题探析

发布时间：2017-08-17 18:21

  本文关键词：我国养老保险基金绩效审计问题探析

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【摘要】：作为社会保障体系的核心组成部分，我国社会基本养老保险制度不仅在保障广大退休老年人群体的基本生活方面发挥着举足轻重的作用，而且在整个社会经济的发展方面起着极为重要的促进作用，为我国和谐社会的建设构造了一道“安全网”。养老保险基金不仅是一个国家的养老保险制度得以正常平稳运行的物质基础，更是广大退休老年人群体维持其晚年基本生活的“养命钱”。随着我国养老保险体系的逐渐完善以及社会基本养老保险制度覆盖面的进一步扩大，与之相对应的基本养老保险基金的收入、支出及其累计结余金额也日益庞大，比如2011年全国城镇职工基本养老保险基金的收入、支出、年末累计结余金额就分别高达16895亿元、12765亿元、19497亿元。对于规模如此庞大、而且与广大人民群众切身利益紧密相关的养老保险基金整个运作过程的监督与管理，成为了社会公众高度关注的热点和焦点问题，相应地，对于如何确保基金的安全与完整性及其保值增值也就必然成为我国社会基本养老保险制度当前面临的一个极其重要的课题。 传统的养老保险基金财政财务收支审计的重点在于对基金征缴的完整性、基金收入的真实性以及基金支出的合规性方面的审查，自其实施以来在揭露查处基金被隐瞒截留、挤占挪用、贪污侵占以及违规操作等问题方面取得了较好的成效。然而，对于规模庞大的养老保险基金而言，除了其安全完整、合法合规性问题外，还存在着管理运营过程中的经济效益性以及基金的保值增值等相关问题。养老保险基金绩效审计通过审计调查等方法来独立、客观、公正地审查评估基金在筹集、支付、投资运营和管理等环节中的实际运行效率和实施效果，并与设定的预期绩效目标相比较，分析两者之间存在的差异及其原因，从而提出与改善养老保险基金运营和管理效益相关的专业审计建议。及时开展养老保险基金绩效审计不仅有利于规范基金运作秩序、强化基金监管与控制、确保基金的安全与完整，更有利于促进建立基金运营绩效评价机制及其财务预警机制、提高养老保险基金管理和使用的效率和效益、强化各级政府效益观念和公共责任意识，从而有助于进一步完善我国的社会基本养老保险制度。显然，对养老保险基金绩效审计相关问题进行理论探讨，有利于指导我国养老保险基金绩效审计的实践。 本文以规范研究方法为主，具体会运用到比较、分析以及归纳等方法来进行阐述。文章在充分借鉴国内外学者相关研究成果的基础上，梳理介绍了与养老保险基金绩效审计监管有关的基本理论。在调查研究我国社会基本养老保险基金审计监管的现状之后归纳出当前我国养老保险基金绩效审计存在的主要问题并具体分析了其原因。通过比较分析国外比较典型的成功开展养老保险基金绩效审计的经验措施，并结合当前我国社会基本养老保险制度运行的实际情况，进一步演绎归纳出完善我国养老保险基金绩效审计的若干建议。 本文共分为六个部分：第一部分为整篇文章的引言，它首先概述了本文的选题背景和研究意义，接着对现阶段国内外相关的研究文献进行了梳理和评述，最后简要地介绍了文章的写作思路、研究方法以及全文的基本框架；第二部分为养老保险基金绩效审计的有关理论概述，它在简要地介绍绩效审计和养老保险基金基本含义的基础上具体阐述了养老保险基金绩效审计研究的四大理论基础，即成本效益理论、公共受托经济责任理论、新公共管理理论和交易费用理论；第三部分为本文的核心部分，指出了当前我国养老保险基金绩效审计主要存在的具体问题，并针对这些存在的主要问题进行了相关的成因分析；第四部分为养老保险基金绩效审计的国际经验借鉴，通过研究国外较为典型的养老保险基金绩效审计的成功经验，总结归纳出一些我国开展基金绩效审计工作时可供参考的有益启示；第五部分为完善我国养老保险基金绩效审计的若干对策建议，本章的主要内容是在前面两章具体阐述和分析的基础上提出的进一步完善我国养老保险基金绩效审计的若干对策思路；第六部分为整篇文章的结束语，其内容包括本文最后得出的基本结论以及本文研究存在的局限性。
【关键词】：养老保险基金 保值增值 绩效审计 绩效评价体系
【学位授予单位】：江西财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2013
【分类号】：F842.67;F239.4
【目录】：

• 目录3-5
• Contents5-8
• 摘要8-10
• Abstract10-12
• 0. 引言12-23
• 0.1 选题背景和研究意义12-16
• 0.1.1 选题背景12-14
• 0.1.2 研究意义14-16
• 0.2 国内外文献综述16-20
• 0.2.1 国外文献综述16-19
• 0.2.2 国内文献综述19-20
• 0.3 写作思路与研究方法20-21
• 0.3.1 写作思路20
• 0.3.2 研究方法20-21
• 0.4 论文的基本框架21-23
• 1. 养老保险基金绩效审计的理论概述23-30
• 1.1 绩效审计的基本含义23-24
• 1.1.1 绩效审计的概念23
• 1.1.2 绩效审计的分类23-24
• 1.2 养老保险基金的基本含义24-25
• 1.2.1 养老保险基金的概念24
• 1.2.2 养老保险基金的构成24-25
• 1.3 养老保险基金绩效审计的理论基础25-30
• 1.3.1 成本效益理论25-26
• 1.3.2 公共受托经济责任理论26-27
• 1.3.3 新公共管理理论27-28
• 1.3.4 交易费用理论28-30
• 2. 我国养老保险基金绩效审计存在的问题及其原因分析30-37
• 2.1 我国养老保险基金绩效审计存在的问题30-33
• 2.1.1 养老保险基金绩效审计的开展缺乏专门的法律依据30-31
• 2.1.2 尚未形成专门的审计技术方法，绩效审计取证难度较大31
• 2.1.3 缺乏科学规范的绩效审计评价体系31-32
• 2.1.4 绩效审计资源有限，审计人员的专业胜任能力有待提升32-33
• 2.1.5 绩效审计的独立性较弱33
• 2.2 我国养老保险基金绩效审计存在问题的原因分析33-37
• 2.2.1 养老保险基金绩效审计的理论研究与实践经验不足33-34
• 2.2.2 审计理念仍停留于传统的财政财务收支审计34-35
• 2.2.3 社会公众监管意识薄弱，绩效审计的社会需求不足35
• 2.2.4 我国现有的审计管理体制存在一定的局限性35-37
• 3. 养老保险基金绩效审计的国际经验借鉴37-43
• 3.1 英国养老保险基金绩效审计37-38
• 3.1.1 英国养老保险基金审计监管介绍37-38
• 3.1.2 英国养老保险基金绩效审计的主要内容38
• 3.2 瑞典养老保险基金绩效审计38-40
• 3.2.1 瑞典养老保险基金审计监管介绍38-39
• 3.2.2 瑞典养老保险基金绩效审计的主要内容39-40
• 3.3 国外养老保险基金绩效审计的经验借鉴40-43
• 3.3.1 对健全基金绩效审计法律体系的启示40-41
• 3.3.2 对平衡基金绩效审计与财务审计关系的启示41
• 3.3.3 对建立健全基金内部控制的启示41-42
• 3.3.4 对建立基金管理与审计信息系统的启示42-43
• 4. 完善我国养老保险基金绩效审计的若干建议43-52
• 4.1 完善相关法律制度，营造基金绩效审计良好的制度环境43-46
• 4.1.1 健全相关法律体系，强化基金绩效审计的法律地位43
• 4.1.2 完善审计管理体制，强化基金绩效审计的独立性43-44
• 4.1.3 建立健全基金绩效审计监管信息公告制度44-45
• 4.1.4 完善基金绩效审计责任追究制度，，强化绩效审计监管力度45-46
• 4.2 构建科学合理的养老保险基金绩效审计评价体系46-50
• 4.2.1 养老保险基金绩效审计的评价标准46-47
• 4.2.2 养老保险基金绩效审计的评价指标47-50
• 4.3 积极开发利用养老保险基金绩效审计资源50-52
• 4.3.1 结合财务收支审计开展基金绩效审计，合理配置审计资源50
• 4.3.2 充分发挥社会审计与内部审计在基金绩效审计中的辅助功能50-51
• 4.3.3 建立健全基金绩效审计的人才培养机制51-52
• 5. 结束语52-54
• 5.1 研究结论52
• 5.2 研究的局限性52-54
• 参考文献54-57
• 致谢57-58

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前8条

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本文编号：690421