价格管制背景下审计定价与审计质量的实证研究

发布时间：2017-08-22 05:11

  本文关键词：价格管制背景下审计定价与审计质量的实证研究

  更多相关文章： 价格管制 事务所规模 审计定价 审计质量

【摘要】：审计是使上市公司财务数据得以真实、准确对外披露的一项制度规范,其在很大程度上保证了上市公司财务报表使用者的利益。在健康的审计市场中,审计定价应当由市场供需双方根据各自需求达到均衡,从而保证审计质量。然而,中国审计市场仍处于经济转型阶段,审计定价主要依靠政府强制性制定最低指导价,审计客户缺乏对审计的自主性的内在需求,这一现状决定了我国审计市场的竞争方式主要是价格竞争而非质量竞争。为了生存与发展,部分会计师事务所在恶性降低审计定价以招揽审计客户,严重影响了审计独立性,审计质量得不到保证。2010年1月27日,发改委和财政部联合颁布《会计师事务所收费管理办法》,会计师事务所审计定价的提高主要是通过政府对价格的干预来实现,进而达到提高审计市场整体审计质量的结果。本文就此收费办法的实施效果进行实证研究,结合2008-2013年度所有上市公司财务数据以及审计资料,对审计定价与审计质量进行多元回归分析。同时,根据会计师事务所规模不同,将我国会计师事务所划分为国际四大事务所和非四大事务所以及国内十大事务所和非十大事务所,进一步探讨价格管制对不同规模事务所审计定价与审计质量的影响。本文回归结果显示,政府价格管制提升审计定价,而审计市场中整体审计质量却没有得以显著提升。而不同规模事务所对价格管制敏感性存在明显差异,相较于规模较小的事务所而言,规模较大的会计师事务所在政府价格管制下,审计定价提高导致审计质量显著提升。该结果表明,政府价格管制存在局限性,需要进一步完善审计客户治理结构,激发其对高质量审计的内在需求,促进我国市场经济的健康发展。
【关键词】：价格管制 事务所规模 审计定价 审计质量
【学位授予单位】：华中科技大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2014
【分类号】：F239.4;F275
【目录】：

• 摘要4-5
• Abstract5-10
• 1 绪论10-19
• 1.1 选题背景与意义10-12
• 1.2 文献回顾与评价12-17
• 1.3 研究内容和方法17-18
• 1.4 创新之处18-19
• 2 审计定价与审计质量的决定因素：供需特征与价格管制19-27
• 2.1 审计定价、审计质量与市场供需特征19-23
• 2.2 审计定价、审计质量与价格管制23-27
• 3 价格管制与审计质量的实证研究27-44
• 3.1 研究假设27-29
• 3.2 研究模型与变量说明29-32
• 3.3 数据来源与样本选择32-34
• 3.4 描述性统计与相关性分析34-38
• 3.5 实证检验与回归结果分析38-40
• 3.6 稳健性检验40-42
• 3.7 本章小结42-44
• 4 研究结论与政策建议44-48
• 4.1 研究结论44-45
• 4.2 政策建议45-48
• 致谢48-49
• 参考文献49-52

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