持续经营审计意见变通的理论分析与非参数检验

发布时间：2017-08-24 04:10

  本文关键词：持续经营审计意见变通的理论分析与非参数检验

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【摘要】：制度因素是审计意见研究考虑的重点,我国自首次出现持续经营方面的独立审计准则以来,先后进行了三次修订,本文是在我国持续经营审计准则不断完善的制度背景下展开的。国内目前关于对持续经营审计意见变通的详细研究偏少,并且持续经营审计意见已被证明存在信息含量。因此本文的研究,在理论、现实两方面存在意义。本文研究内容具体分为理论分析和实证检验两个部分。在理论分析部分,详细梳理了持续经营审计意见的基本类型,总结了其决策过程,深入分析了持续经营审计意见变通的表现形式、原因和可能产生的影响。在实证研究部分,首先确定了本文的研究对象为：2012-2014年间所有A股上市公司中,因持续经营问题,致使其最终被出具非标审计意见的企业。进而选择了研究变量,再提出研究假设,从同类持续经营审计意见和不同类型持续经营审计意见两个维度对持续经营审计意见进行实证检验。本文实证部分主要采用非参数检验法,重点对不同持续经营审计意见样本,在研究变量上的差异进行了分析。包括对三类持续经营审计意见总体样本在各个变量上的差异进行Kruskal-Wallis检验,以及将他们两两进行Mann-Whitney非参数检验,检验结果表明：不同类型的持续经营审计意见在反映持续经营能力的各个财务指标变量上,并不存在显著差异。说明样本企业的持续经营审计意见与其持续经营能力的一致性较弱,注册会计师持续经营审计判断一致性较差,审计意见发生了变通。在实证检验的基础上,根据边际效用递减规律,本文认为制度因素在预防持续经营审计意见的变通上的作用逐渐降低,在新形势下,仅靠制度约束并不能根除这种不良现象,提出了引入“独立第三方”来改革现行的审计收费制度的建议。
【关键词】：持续经营审计意见 审计意见变通 非参数检验
【学位授予单位】：云南大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F239.4
【目录】：

• 中文摘要3-4
• Abstract4-7
• 1. 导论7-19
• 1.1 研究背景与意义7-9
• 1.1.1 研究背景7-8
• 1.1.2 研究意义8-9
• 1.1.2.1 理论意义8
• 1.1.2.2 现实意义8-9
• 1.2 文献综述及研究现状9-16
• 1.2.1 国外研究情况9-11
• 1.2.2 国内研究情况11-16
• 1.3 主要研究内容16-17
• 1.4 研究思路与方法17-18
• 1.4.1 研究思路17
• 1.4.2 研究方法17-18
• 1.5 研究创新18-19
• 2. 持续经营不确定性与审计意见的理论分析19-28
• 2.1 持续经营假设19
• 2.2 持续经营不确定性19-21
• 2.3 持续经营审计意见21-26
• 2.3.1 带强调事项段的无保留审计意见21-22
• 2.3.2 保留意见22
• 2.3.3 无法表示意见22-23
• 2.3.4 否定意见23
• 2.3.5 2007-2014年持续经营审计意见的描述性统计分析23-26
• 2.4 持续经营审计意见决策过程26-28
• 3. 持续经营审计意见变通28-35
• 3.1 持续经营审计意见变通概述28
• 3.2 持续经营审计意见变通的表现形式28-30
• 3.2.1 改变表述方式28-29
• 3.2.2 改变审计意见类型29-30
• 3.3 持续经营审计意见变通的主要原因和影响因素30-33
• 3.3.1 持续经营审计意见变通的主要原因30-32
• 3.3.2 持续经营审计意见变通的具体影响因素32-33
• 3.4 持续经营审计意见变通可能产生的影响33-35
• 4. 持续经营审计意见变通的非参数检验35-49
• 4.1 样本选择35-36
• 4.2 研究变量36-40
• 4.2.1 研究变量的选取36-37
• 4.2.2 研究变量有效性的检验37-40
• 4.3 研究假设40-42
• 4.3.1 研究假设提出的制度背景40-41
• 4.3.2 研究假设提出的理论基础41-42
• 4.4 实证检验方法的选择42-43
• 4.5 非参数检验43-49
• 4.5.1 同类型持续经营审计意见持续经营能力差异的分析43-45
• 4.5.2 不同类型持续经营审计意见间的持续经营能力差异分析45-49
• 4.5.2.1 Kruskal-Wallis非参数检验45-46
• 4.5.2.2 Mann-Whitney非参数检验46-49
• 5. 研究结论与建议49-53
• 5.1 研究结论49-50
• 5.2 研究建议——引入“独立第三方”50-53
• 5.2.1 引入“独立第三方”的必要性50
• 5.2.2 独立第三方的选择和主要职责设定50-53
• 参考文献53-56
• 致谢56

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本文编号：729104