会计师事务所合并与审计收费的相关性研究

发布时间：2017-08-26 20:35

  本文关键词：会计师事务所合并与审计收费的相关性研究

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【摘要】：2009年10月,我国财政部颁布了《关于加快发展我国注册会计师行业的若干意见》,鼓励会计师事务所“优化组合、兼并重组、强强联合,促进行业走跨越式发展道路”。此项政策旨在鼓励会计师事务所进行合并,且提倡强强合并,逐步实现我国本土事务所“做大做强”的战略目标,逐步缩小和国际“四大”之间的距离,使我国本土事务所真正“走出去”,趋于国际化。于是在政策出台前后,我国有相当一部分本土事务所进行了合并,会计师事务所合并的问题也引起了各界人士的广泛关注,成为注册会计师行业的一个焦点问题。经过对事务所合并以及合并动因的相关文献进行整理、分析,可以将推动我国会计师事务所进行合并的因素主要归结为两类：一类是市场需求的因素,这一因素也是国外事务所进行合并的主要诱因；二是政策引导的动因,这是我国事务所进行合并所特有的动因,可能主要因为我国审计市场和国外审计市场相比,在制度背景上存在着一定的特殊性。此外,审计收费是会计师事务所和审计服务需求方双方经过博弈,一致认同之后达成的审计产品的价格,可以用来衡量会计师事务所是否具有价格竞争优势。因此会计师事务所合并以后,审计收费的变化可以反映出其合并行为的有效性,反映出合并的效果。本文以我国政府2009年10月颁布的这项鼓励事务所合并的政策为研究切入点,选取政策出台前后的4起强强合并案作为研究对象,并选取其涉及的沪深两市上市公司2007-2013年的数据作为研究样本。基于产业组织理论、保险理论、声誉效应理论以及发展理论,提出了研究假设。由于要对政策的实施效应进行评价,本文利用DID双重差分模型,将实验对象分为处理组和参照组,首先选择未合并的本土会计师事务所作为参照组进行双重差分分析,分析合并对审计收费是否有影响；其次选择国际“四大”作为参照组进行实证分析,通过二者审计收费差距的变化来检验我国会计师事务所合并的效果,检验政府合并政策的有效性。本文的创新之处在于：第一,本文从我国审计市场的特殊制度背景出发,既研究了会计师事务所是否会影响审计收费,又检验了我国政府鼓励事务所合并政策的有效性。不仅丰富了相关的理论研究,而且为政府制定政策提供了数据支撑和经验证据。第二,在实证研究方法上,本文采用的是双重差分分析方法,这一方法将研究对象分为参照组和实验组,这一方法考虑了两组别间在政策实施以前存在的差异性,这样弥补了纯粹进行横向比较的不足,使得研究结果更具科学性、严谨性。本文的实证结果分析表明,我国的会计师事务所合并会为其带来审计收费的提高,但是和国际“四大”之间的差距仍然较大,但是值得乐观的是,本土事务所有逐步追赶国际“四大”的趋势,因此继续按照这样的发展趋势,我国本土会计师事务所一定会逐步壮大起来。
【关键词】：会计师事务所 合并 合并动因 审计收费 合并效果
【学位授予单位】：陕西师范大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F239.4;F233
【目录】：

• 摘要3-5
• Abstract5-9
• 第1章 绪论9-16
• 1.1 研究背景和意义9-12
• 1.1.1 研究背景9-11
• 1.1.2 研究意义11-12
• 1.2 研究框架和方法12-14
• 1.2.1 研究框架12
• 1.2.2 研究方法12-14
• 1.3 相关概念的界定14
• 1.3.1 会计师事务所合并14
• 1.3.2 审计收费14
• 1.4 论文创新之处14-16
• 第2章 文献综述16-24
• 2.1 会计师事务所合并的文献综述16-18
• 2.1.1 国外研究综述16-17
• 2.1.2 国内研究综述17-18
• 2.2 会计师事务所合并动因的文献综述18-21
• 2.3 会计师事务所合并与审计收费的文献综述21-23
• 2.3.1 国外文献综述21-22
• 2.3.2 国内文献综述22-23
• 2.4 相关述评23-24
• 第3章 事务所合并与审计收费关系的理论基础与分析24-29
• 3.1 产业组织理论对合并与审计收费关系的解读24-26
• 3.2 保险理论的支撑26-27
• 3.3 发展理论对合并与审计收费关系的分析27
• 3.4 声誉效应理论的分析27-29
• 第4章 实证研究设计29-37
• 4.1 研究假设的提出29
• 4.2 变量的定义29-32
• 4.3 模型的构建32-34
• 4.3.1 评价政策效应的模型一双重差分模型32-33
• 4.3.2 模型的构建33-34
• 4.4 样本的选取及数据来源34-37
• 4.4.1 样本的选取34-35
• 4.4.2 数据来源35-37
• 第5章 实证结果与分析37-43
• 5.1 描述性统计分析37-38
• 5.2 各变量间的Person相关性分析38-39
• 5.3 双重差分结果与分析39-41
• 5.3.1 与未参与合并的本土事务所的双重差分分析39-40
• 5.3.2 与国际“四大”的双重差分分析40-41
• 5.3.3 小结41
• 5.4 稳健性检验41-43
• 第6章 研究结论与政策建议43-49
• 6.1 研究结论43-44
• 6.2 政策建议44-46
• 6.2.1 对政府部门的建议44-45
• 6.2.2 对会计师事务所的建议45-46
• 6.2.3 对上市公司的建议46
• 6.3 研究局限性以及未来展望46-49
• 参考文献49-53
• 致谢53-55
• 攻读硕士学位期间科研成果55

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前2条

1 饶茜;刘斌;陈建凯;;区域性会计师事务所行为研究——来自中国市场的经验证据[J];财经理论与实践;2011年04期

2 叶芳;王燕;;双重差分模型介绍及其应用[J];中国卫生统计;2013年01期

中国硕士学位论文全文数据库 前5条

1 张烨;我国上市公司审计定价影响因素研究[D];西南交通大学;2009年

2 武力筝;会计师事务所合并与审计质量关系研究[D];哈尔滨商业大学;2012年

3 亓亮;基于事务所合并视角的会计师事务所品牌声誉溢价研究[D];中国海洋大学;2012年

4 王玉非;会计师事务所合并的经济后果研究[D];浙江大学;2014年

5 孙小明;会计师事务所合并的经济后果的对比分析[D];财政部财政科学研究所;2014年

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本文编号：742865