基于契约理论的企业审计需求研究

发布时间：2017-08-28 20:23

  本文关键词：基于契约理论的企业审计需求研究

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【摘要】：审计因契约的产生而产生，因契约的发展而发展。西方独立审计的产生就缘于企业两权分离中股东与经营者之间契约实施的需要，是企业参与者意愿自治的内在需求，而不是依赖政府强制法规推动。外部独立审计以其特有的功能服务于经济、服务于社会，是社会经济发展到一定阶段的产物。我国独立审计行业发展时间不长，仍处于不成熟的买方市场阶段，审计需求对审计供给具有重要甚至决定性影响。因此，从审计需求方研究我国的审计市场，研究企业的审计需求问题具有重要意义。 企业是“一系列契约的联结”。企业的审计需求在形式上表现为企业对异质审计师的不同选择，实质是企业各契约方力量博弈的均衡结果。目前我国上市公司普遍存在“一股独大”问题，大股东与经营者实质掌握着企业的审计契约缔结权，成为企业审计的代理需求者，建立的是以大股东与经营者为中心的审计需求，但他们对高质量审计不具有内在需求。而作为审计服务最终需求者的外部股东和债权人，他们真正有动机和能力购买审计服务，创造高质量审计需求，但他们力量薄弱，难以和大股东与经营者抗衡，难以有效表达自身的审计需求。同时，作为审计服务最大现实使用者的政府监管部门，出于维护社会公众利益的目标，也需要企业提供高质量审计。基于此，本文对外部股东、债权人和政府监管部门如何通过契约这种传递机制促使代理需求者将他们的真实需求不偏不倚地、及时地传达到审计市场中，，即如何诱发代理需求者产生高质量审计需求进行研究，以有效引导企业的审计需求行为。 本文共分为七章，第一章绪论，首先阐述了本文的研究背景和意义，然后对国内外相关文献进行回顾和综述。第二章为契约理论和审计需求相关理论概述，并构建了企业审计需求的决定模型，提出契约作为联结各利益相关者的机制，可以充当最终需求者表达自身高质量审计需求的传递机制。随后第三、四、五章分别对外部股东、债权人及政府监管部门如何通过股权契约、债权契约及政治契约诱发企业产生高质量审计需求进行论证分析。其中，外部股东和债权人通过私人惩罚机制和法律强制实施机制能够促使代理需求者履约，主动需求高质量审计；政府监管部门通过行政强制履行机制保障企业代理需求者履约，产生高质量审计需求。但契约传递机制要诱发企业产生高质量审计需求，需要一些制度和市场层面的机制予以保障，本文第六章对阻碍契约传达高质量审计需求的障碍进行现实分析。最后第七章从契约角度给出了引导我国企业高质量审计需求的优化路径，提出推动市场发育成熟，健全市场机制是引导企业高质量审计需求的根本途径，另外，加强政府监管部门的独立性和完善法律环境也是引导企业产生高质量审计需求的基础。
【关键词】：注册会计师审计 审计需求 契约理论 契约履行机制
【学位授予单位】：河南大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2013
【分类号】：F239.4
【目录】：

• 摘要4-6
• ABSTRACT6-11
• 第一章 绪论11-17
• 1.1 研究背景及意义11-12
• 1.2 相关文献回顾12-15
• 1.2.1 国外相关文献回顾12-13
• 1.2.2 国内相关文献回顾13-15
• 1.3 研究方法和研究视角15
• 1.4 文章框架15-16
• 1.5 本文的创新点16-17
• 第二章 相关理论概述17-25
• 2.1 契约理论相关概述17-19
• 2.1.1 契约理论的主要内容17-18
• 2.1.2 契约的履行机制18-19
• 2.2 审计需求相关概述19-21
• 2.2.1 审计需求19
• 2.2.2 高质量审计需求19-20
• 2.2.3 审计需求理论假说20-21
• 2.3 企业的审计需求——各契约方博弈的均衡结果21-25
• 第三章 股权契约关系下的企业审计需求分析25-33
• 3.1 各个契约方对审计需求的偏好25-26
• 3.1.1 大股东对审计需求的偏好25-26
• 3.1.2 中小股东对审计需求的偏好26
• 3.1.3 经营者对审计需求的偏好26
• 3.2 股权契约中的审计需求冲突26-28
• 3.2.1 外部股东与经营者之间的审计需求冲突26-27
• 3.2.2 大股东与小股东之间的审计需求冲突27-28
• 3.2.3 大股东与经营者审计需求的协同性28
• 3.3 股权契约传达高质量审计需求的路径28-31
• 3.3.1 契约自我履行机制传达高质量审计需求的路径28-30
• 3.3.2 股权契约自我履行的条件30
• 3.3.3 股权契约的强制履行机制与高质量审计需求30-31
• 3.4 小结31-33
• 第四章 债权契约关系下的企业审计需求分析33-39
• 4.1 债权契约中的审计需求冲突33-34
• 4.1.1 债权人对审计需求的偏好33
• 4.1.2 企业对审计需求的偏好33-34
• 4.1.3 债权人与企业的审计需求冲突34
• 4.2 债权契约的自我履行机制与高质量审计需求34-36
• 4.2.1 自我履行机制传达高质量审计需求的路径34-36
• 4.2.2 债权契约自我履行的条件36
• 4.3 债权契约的强制履行机制与高质量审计需求36-37
• 4.4 小结37-39
• 第五章 企业与政府契约关系下的企业审计需求分析39-43
• 5.1 政府监管部门及企业的审计需求偏好39-40
• 5.1.1 政府监管部门的审计需求39-40
• 5.1.2 企业对审计需求的偏好40
• 5.2 政治契约的履行机制与高质量审计需求40-41
• 5.3 小结41-43
• 第六章 契约传达高质量审计需求的障碍：现实分析43-47
• 6.1 市场机制不健全43-45
• 6.1.1 证券价格机制有缺陷43
• 6.1.2 经理人市场不完善43-44
• 6.1.3 公司控制权市场不健全44
• 6.1.4 借贷市场不发达44-45
• 6.2 第三方强制实施机制问题45-47
• 6.2.1 政府监管部门的独立性45
• 6.2.2 法律保障机制不完善45-47
• 第七章 引导企业高质量审计需求的途径及结论47-53
• 7.1 培育高质量审计需求的途径47-49
• 7.1.1 推动市场发育成熟47-48
• 7.1.2 政府监管部门独立性的保持48-49
• 7.1.3 完善法律环境49
• 7.2 研究结论49-51
• 7.3 研究的局限性51-53
• 参考文献53-57
• 致谢57-58

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前6条

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本文编号：749279