审计师特征对财务重述的影响研究

发布时间：2017-09-01 11:02

  本文关键词：审计师特征对财务重述的影响研究

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【摘要】：近年来在我国资本市场上，上市公司频频发生财务重述。上市公司公开发表的财务报告是经过审计师审计的，审计师的行为活动深刻影响财务重述的发生。因此，从审计师的角度全面研究审计师的行为特征对财务重述的影响，可以为资本市场监管者提供可供参考的依据，同时为保护投资者合法权益提供经验证据。 通过收集2006-2011年中国A股市场财务重述数据，将其分为核心财务重述和非核心财务重述后发现：在核心财务重述中，成本费用类、收益类、错误分类等财务重述中有着明显的盈余管理动向。考虑了审计师特征以后发现，经国际“四大”审计师审计的客户核心财务重述并未显著减少；审计任期与核心财务重述呈U型关系；审计师轮换当年的核心财务重述不仅没有减少反而增加了。进一步研究还发现，非标准审计意见的出具与核心财务重述呈显著的正向关系；审计师行业专长具有降低核心财务重述发生的作用。将上市公司按其产权性质区分为国有控股和非国有控股之后，本文的主要研究结论没有发生大的变化，说明本文的研究结论具有一定的稳健性。 根据研究的结论，，本文认为可以从以下方面来对财务重述进行监管：第一，监管者可以通过完善财务重述披露制度、加强对核心类财务重述监管、加大财务重述处罚力度来减少财务重述的发生。第二，审计师可以通过提高自身独立性、培育行业专长、提高执业技能等方式来提高审计质量。第三，企业可以通过提高财务人员素质、发挥独立董事和监事会的监督作用和完善内部控制制度等途径来向市场提供高质量的财务信息。
【关键词】：财务重述 审计任期 审计轮换
【学位授予单位】：湖南大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2013
【分类号】：F275;F239.2
【目录】：

• 摘要5-6
• Abstract6-11
• 第1章 绪论11-23
• 1.1 研究背景11-12
• 1.2 研究意义12
• 1.3 文献综述12-20
• 1.3.1 财务重述的动因12-15
• 1.3.2 财务重述的经济后果15-16
• 1.3.3 财务重述公司的治理特征16-18
• 1.3.4 审计师特征对财务重述的影响18-19
• 1.3.5 文献评述19-20
• 1.4 研究内容20-23
• 1.4.1 研究思路20
• 1.4.2 研究框架20-22
• 1.4.3 研究贡献22-23
• 第2章 理论基础与财务重述分类分析23-35
• 2.1 理论基础23-25
• 2.1.1 信息不对称理论23-24
• 2.1.2 声誉理论24-25
• 2.2 财务重述的分类分析25-35
• 2.2.1 财务重述的制度发展25-27
• 2.2.2 财务重述的分类27-30
• 2.2.3 成本费用类财务重述的分析30-32
• 2.2.4 收益类财务重述的分析32
• 2.2.5 错误分类财务重述的分析32-33
• 2.2.6 关联方交易类财务重述的分析33-34
• 2.2.7 监管类财务重述的分析34-35
• 第3章 审计师特征对财务重述影响的理论分析35-44
• 3.1 理论分析和研究假设35-37
• 3.2 研究设计37-38
• 3.2.1 样本选取和数据来源37
• 3.2.2 数据分布37-38
• 3.3 变量定义38-43
• 3.3.1 被解释变量38-39
• 3.3.2 解释变量39-41
• 3.3.3 控制变量41-43
• 3.4 模型构建43-44
• 第4章 审计师特征对财务重述影响的实证分析44-51
• 4.1 描述性统计44-45
• 4.1.1 主要变量的描述性统计44-45
• 4.1.2 审计师行业专长分析45
• 4.2 单变量检验45-48
• 4.2.1 财务状况的均值比较45-46
• 4.2.2 相关性检验46-48
• 4.3 多元回归结果48-50
• 4.4 稳健性检验50-51
• 第5章 减少财务重述发生的政策建议51-56
• 5.1 完善市场监管以减少财务重述51-53
• 5.1.1 对信息披露监管的完善51-52
• 5.1.2 对审计市场监管的完善52-53
• 5.2 提高审计质量以减少财务重述53-54
• 5.2.1 提高审计人员的素质53-54
• 5.2.2 培育审计师行业专长54
• 5.2.3 保持审计师的独立性54
• 5.3 改进公司治理以减少财务重述54-56
• 5.3.1 提高财务人员素质54-55
• 5.3.2 健全公司治理机制55
• 5.3.3 完善内部控制制度55-56
• 结论56-58
• 参考文献58-63
• 致谢63-64
• 附录A64-65
• 附录B65-66

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前10条

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本文编号：771687