基于可操纵应计利润视角的会计师事务所外部审计独立性研究

发布时间：2017-09-06 15:19

  本文关键词：基于可操纵应计利润视角的会计师事务所外部审计独立性研究

  更多相关文章： 会计师事务所 外部审计独立性 双边随机边界模型 可操纵应计利润

【摘要】：我国上市企业的内部控制质量普遍较差,上市企业自觉控制并传递真实有效的企业内部信息可能性较低,加之我国外部监管制度起步较晚且不够完善。因而,上市企业操纵企业内部信息质量的能力相对较强,导致会计师事务所的外部审计独立性受到威胁。并且,上市企业可以通过对企业内部信息的控制,影响会计师事务所的外部审计作用,进而实现对应计利润的操控。本文将企业可操纵应计利润作为会计师事务所外部审计独立性的衡量指标,并采用双边随机边界模型从企业和会计师事务所两个角度上对可操纵应计利润进行双边分解。研究发现会计师事务所的外部审计独立性普遍的被企业所操纵和影响,而表明会计师事务所的外部审计作用不能充分发挥。从总样本来看,会计师事务所的外部审计独立性受到企业的影响而无法充分的发挥外部审计作用。在企业和会计师事务所特征的分组研究中发现：出具标准无保留意见的会计师事务所拥有较强的外部审计独立性,能够有效地影响企业对可操纵应计利润的操纵行为。四大会计师事务所的外部审计独立性要略强于非四大会计师事务所的外部审计独立性,能够有效地抑制企业对可操纵应计利润的操纵空间。从产权角度来看,非国有企业相比较于国有企业拥有更较强的对可操纵应计利润的操纵能力,并且会计师事务所的外部审计独立性受到较强的影响。因此,本文认为会计师事务所的外部审计独立性并不能够得到充分的发挥,而且存在普遍性。因此,本文建议从管理层构建和外部监管提升的角度来提高会计师事务所外部审计独立性,通过有效的管理层构建和外部监管来约束企业操纵会计信息的行为。
【关键词】：会计师事务所 外部审计独立性 双边随机边界模型 可操纵应计利润
【学位授予单位】：东北师范大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F239.4
【目录】：

• 摘要4-5
• Abstract5-8
• 1 绪论8-12
• 1.1 研究背景和研究意义8-9
• 1.1.1 研究背景8-9
• 1.1.2 研究意义9
• 1.2 研究框架和研究方法9-10
• 1.2.1 研究思路9-10
• 1.2.2 研究框架和结构安排10
• 1.3 研究贡献与局限性10-12
• 1.3.1 研究贡献10
• 1.3.2 研究局限性10-12
• 2 文献综述与研究假设12-19
• 2.1 文献综述12-15
• 2.1.1 外部审计12-13
• 2.1.2 内部审计13-15
• 2.1.3 现状评述15
• 2.2 研究假设15-19
• 2.2.1 会计师事务所角度16-17
• 2.2.2 企业角度17-19
• 3 我国会计师事务所外部审计独立性分析19-30
• 3.1 模型构建和实证检验19-23
• 3.1.1 审计独立性指标的选取19-20
• 3.1.2 双边随机边界模型构建20-22
• 3.1.3 变量定义和数据来源22-23
• 3.2 实证结果与分析23-30
• 3.2.1 实证结果23-27
• 3.2.2 分组研究分析27-30
• 4 提升我国会计师事务所外部审计独立性的建议30-33
• 4.1 管理层构建角度30-31
• 4.2 外部监管角度31-32
• 4.3 本章小结32-33
• 结论33-34
• 参考文献34-36
• 后记36-37
• 在学期间公开发表论文及著作情况37

【相似文献】

中国期刊全文数据库 前10条

1 ;关于重申不得以行政手段干预会计师事务所依法执业等有关问题的通知[J];湖北财税;2000年13期

2 ;中庆会计师事务所有限责任公司[J];国有资产管理;2000年03期

3 刘晓军;从会计师事务所成为第17被告谈起[J];中国审计;2000年01期

4 郭强华,颜勇峰;虚拟会计师事务所浮出水面[J];中国审计;2000年09期

5 左卫;中美会计师事务所体制之比较[J];上海会计;2000年11期

6 万云,王峻峰;浅议会计师事务所的经营风险[J];财税与会计;2000年07期

7 ;湖南能达联合会计师事务所[J];湖南财政与会计;2000年08期

8 ;用心血铸就中企会计师事务所的明天──记中企会计师事务所有限责任公司[J];经济世界;2000年01期

9 ;锐意改革图发展　迎接挑战创佳绩──记北京燕平会计师事务所有限责任公司[J];经济世界;2000年04期

10 ;注册会计师行业的一朵奇葩──记中慧会计师事务所有限责任公司[J];经济世界;2000年04期

中国重要会议论文全文数据库 前10条

1 胡仁昱;伊鸣;;中小型会计师事务所战略选择分析[A];中国会计学会财务成本分会2006年年会暨第19次理论研讨会论文集（下）[C];2006年

2 肖艳;;我国中小型会计师事务所发展方向和战略研究[A];中国企业运筹学学术交流大会论文集[C];2008年

3 王福胜;钟卫;郭滕达;;会计师事务所营销策略研究[A];中国会计学会2005年学术年会论文集（下）[C];2005年

4 王棣华;;合伙会计师事务所做大做强的对策[A];中国会计学会财务成本分会2006年年会暨第19次理论研讨会论文集（下）[C];2006年

5 林钟高;方德梅;;会计师事务所发展战略问题研究[A];中国会计学会财务成本分会2006年年会暨第19次理论研讨会论文集（下）[C];2006年

6 董中超;屈福昌;;本土中型会计师事务所发展战略分析——以亚太(集团)会计师事务所为例[A];中国会计学会财务成本分会2006年年会暨第19次理论研讨会论文集（下）[C];2006年

7 于守华;翁珍妍;;董事会特征与会计师事务所变更——基于2005-2007年上市公司的经验数据[A];中国会计学会审计专业委员会2010年学术年会论文集[C];2010年

8 李代俊;;后金融危机时期中国本土会计师事务所的机遇和挑战——基于2002-2009年年度会计师事务所前百家信息分析[A];中国会计学会高等工科院校分会2010年学术年会论文集[C];2010年

9 裘莹;;浅析我国会计师事务所与国际事务所差距及改进办法[A];中国会计学会审计专业委员会2010年学术年会论文集[C];2010年

10 王苏;;论实现会计师事务所做大做强战略[A];中国会计学会审计专业委员会2010年学术年会论文集[C];2010年

中国重要报纸全文数据库 前10条

1 吴知音 安立伟;网络应用：挑战传统会计师事务所[N];中国财经报;2001年

2 记者 姜永华;中瑞华中恒信两大会计师事务所合并[N];财经时报;2001年

3 本报记者 丁韬;变更会计师事务所将受重点监控[N];中国证券报;2003年

4 本报记者 洪其发;德勤未否认合并中国最大会计师事务所[N];第一财经日报;2004年

5 张毅;投资会计师事务所有钱就行吗？[N];经济日报;2004年

6 记者 单羽青;上市公司支付会计师事务所报酬须披露[N];中国经济时报;2001年

7 ;立华会计师事务所遭市场抛弃[N];深圳商报;2001年

8 洲;日本监管机构敲打会计师事务所[N];中国财经报;2006年

9 宋光磊;我国中小会计师事务所的生存之道[N];财会信报;2006年

10 本报记者　 刘草茵;会计师事务所内部治理寻“良方”[N];财会信报;2006年

中国博士学位论文全文数据库 前10条

1 孟庆丽;会计师事务所产权、声誉与审计收费研究[D];天津财经大学;2014年

2 王杏芬;会计师事务所风险管理决策问题研究[D];重庆大学;2008年

3 李瑞霖;台湾会计师事务所服务品质缺口实证分析[D];暨南大学;2006年

4 吕志明;会计师事务所可持续发展研究[D];暨南大学;2006年

5 张俊民;会计师事务所诚信监管研究[D];天津财经大学;2007年

6 万俊杰;会计师事务所品牌生成机理研究[D];财政部财政科学研究所;2013年

7 孙鹏;会计师事务所组织形式与审计谈判研究[D];南开大学;2010年

8 沈维扬;产业环境、内部资源、战略联盟与组织绩效之研究[D];暨南大学;2008年

9 熊建益;关于我国上市公司会计师事务所更换的实证研究[D];厦门大学;2001年

10 王艳艳;政府管制、所有权安排与会计师事务所选择[D];厦门大学;2007年

中国硕士学位论文全文数据库 前10条

1 赵琳;会计师事务所合并后的资源整合问题研究[D];首都经济贸易大学;2008年

2 唐志鹏;我国会计师事务所规模化发展研究[D];首都经济贸易大学;2009年

3 邵晓宁;中国会计师事务所内部治理研究[D];首都经济贸易大学;2009年

4 赵藏;会计师事务所综合评价体系研究[D];西安理工大学;2010年

5 阮响华;会计师事务所内部治理思考[D];西南财经大学;2008年

6 向琳;我国会计师事务所合并整合的研究[D];西南财经大学;2009年

7 周晖;中国特色的会计师事务所合并整合研究[D];西南财经大学;2009年

8 张运玲;我国会计师事务所发展对策研究[D];合肥工业大学;2010年

9 王芳;论我国会计师事务所合伙文化的建设[D];山西财经大学;2010年

10 吉明珠;我国对会计师事务所监管的现状与趋势研究[D];西南财经大学;2010年

，

本文编号：803895