民企高管履职政治关联对审计需求影响的经验研究

发布时间：2017-09-11 21:17

  本文关键词：民企高管履职政治关联对审计需求影响的经验研究

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【摘要】：审计是资本市场上一项重要的制度保障。高质量的审计需求不但能起到较好的外部监管作用，而且有利于审计市场的良性发展。对审计需求的探讨一直是学术界的热点问题，，但国内现有研究一般基于成熟资本市场上的市场因素而展开，较少考虑非市场因素对审计需求造成的影响。企业与政府之间形成的政治关联关系就是一种非市场的力量，是各发展中经济体所存在普遍现象，是影响企业行为的重要因素之一。已有研究表明通过政治关联，企业能够获得市场准入，金融财税等多项竞争优势。因此，探求和验证政治关联对审计需求可能造成的影响，既能对促进审计市场上高质量审计需求提供新的思考方向，又对推动审计市场质量竞争，强化审计资源配置功能，促进审计市场与资本市场的良性循环具有重大的意义。 本文以国内民营企业为研究对象，试图通过以委托代理理论，信息不对称理论和寻租理论为基础，并结合现有主流审计需求假说，从其高管履职背景中政治关联形成的缘起上对审计需求可能造成的影响进行了理论分析和阐述。然后，在实证检验阶段，本文搜集整理了2009至2010年新一轮事务所合并之后的民营上市公司数据，同时从年报高管履职经历中手工搜集了其的政治关联信息，利用多元回归模型对政治关联形成的原因，及其对民营企业审计需求的影响进行了实证分析。通过多元回归检验，本文发现市场制度环境与民营企业政治关联显著负相关，政治关联与审计师选择显著负相关，从而不但找到了市场制度的不完善是导致民营企业寻求形成政治关联的经验证据，而且证明了政治关联将促使民企寻求非高质量审计师的理论推断。最后，基于理论分析和实证分析结果，本文提出了以进一步深化市场制度改革，减少政府干预，同时继续推行事务所做大做强，并强化审计行业监管等两条主线为核心的政策建议来促进审计市场对高质量审计需求。
【关键词】：政治关联 审计市场 审计需求
【学位授予单位】：湖南大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2013
【分类号】：F239.4
【目录】：

• 摘要5-6
• Abstract6-12
• 第1章 绪论12-21
• 1.1 研究背景及意义12-13
• 1.1.1 研究背景12-13
• 1.1.2 研究意义13
• 1.2 文献综述13-19
• 1.2.1 政治关联研究文献13-16
• 1.2.2 审计需求研究文献16-18
• 1.2.3 文献简评18-19
• 1.3 相关概念界定19
• 1.3.1 政治关联19
• 1.3.2 审计需求19
• 1.4 研究方法与研究框架19-21
• 第2章 理论分析与实证假设21-31
• 2.1 审计需求理论假说21-23
• 2.1.1 委托代理理论21-22
• 2.1.2 信息不对称理论22-23
• 2.2 寻租理论23-24
• 2.3 民营企业政治关联形成机理分析24-26
• 2.4 民营企业政治关联作用机制分析26-28
• 2.5 政治关联对审计需求潜在影响分析28-30
• 2.6 研究假设30-31
• 第3章 研究设计31-37
• 3.1 变量选择与界定31-35
• 3.1.1 政治关联代理变量31-32
• 3.1.2 审计师代理变量32-33
• 3.1.3 市场化进程代理变量33-34
• 3.1.4 其他控制变量34-35
• 3.2 模型设计35-36
• 3.3 样本选择与数据来源36-37
• 第4章 实证分析37-47
• 4.1 描述性统计分析37-39
• 4.2 主要变量相关性分析39-40
• 4.3 多元回归分析40-47
• 4.3.1 政治关联形成假设检验41-43
• 4.3.2 政治关联对审计需求影响假设检验43-45
• 4.3.3 稳健性测试45-47
• 第5章 实证结果及政策建议47-52
• 5.1 实证结果47
• 5.2 政策建议47-52
• 5.2.1 持续推进市场化进程47-49
• 5.2.2 提升审计行业整体质量49-50
• 5.2.3 完善公司内部治理结构50-52
• 结论52-54
• 参考文献54-59
• 致谢59-60
• 附录 A（攻读学位期间所发表的学术论文目录）60

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前10条

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本文编号：833109