客户重要性与审计质量关系研究

发布时间：2017-09-13 10:27

  本文关键词：客户重要性与审计质量关系研究

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【摘要】：审计质量是指审计工作过程及其结果的优劣程度,审计质量是审计人员质量和审计过程质量的综合体现,最终通过审计报告展现出来,作为确保公司财务信息质量的重要因素,其传递的信号直接影响投资者对资本市场的信心。劣质的审计质量会误导信息使用者对公司价值的判断,不利于市场配置资源的功能,因此,有关审计质量的问题一直以来都备受关注。近年来中国证监会行政处罚决定书和中注协的调查结果都显示我国目前的注册会计师审计质量仍令人堪忧,究其原因,会计师事务所和注册会计师难辞其咎。在激烈的市场竞争中,会计师事务所为了获得较高的市场份额,寻求长久的生存发展,对于重要审计客户的特殊需求,会计师事务所很可能以牺牲独立性为代价出具令其满意的审计报告,降低了审计质量。但是,如果会计师事务所对重要审计客户妥协导致审计失败,事务所的声誉受损,这无疑给事务所的未来发展带来重创。基于此,会计师事务所和注册会计师面对重要客户会做出何种选择以及客户重要性与审计质量二者之间关系如何,这些问题成为理论界和实务界共同关注的话题。 本研究在对国内外客户重要性与审计质量关系相关文献进行回顾和评述的基础上,引入委托代理理论、寻租理论、博弈论和声誉理论作为全文的理论支撑,阐述了客户重要性和审计质量涵义及其衡量标准。首先,通过汇总中国证监会行政处罚决定书和中注协的调查结果,以此为切入点,分析了客户重要性与审计质量关系的现状,并详细剖析客户重要性对审计质量的现实影响和作用机理,进而分析客户重要性与审计质量二者之间的关系。其次,以2011-2013年A股上市公司为研究对象,通过筛选最终选取3172家上市公司为研究样本,通过提出假设、选取变量、建立模型及分析,最终得出客户重要性对审计质量具有负向影响,但不显著。最后,基于客户重要性的影响,从宏观和微观两个方面提出提高财务报表审计质量的对策,为推动我国审计市场环境健康发展提供借鉴与启示。
【关键词】：客户重要性 审计质量 审计独立性 操控性应计利润
【学位授予单位】：哈尔滨商业大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F239.4;F274
【目录】：

• 摘要5-6
• Abstract6-10
• 1 绪论10-20
• 1.1 研究背景10-11
• 1.2 研究目的与意义11
• 1.2.1 研究目的11
• 1.2.2 研究意义11
• 1.3 国内外研究现状11-16
• 1.3.1 国外研究现状11-14
• 1.3.2 国内研究现状14-16
• 1.4 研究内容与方法16-20
• 1.4.1 研究内容16-19
• 1.4.2 研究方法19-20
• 2 客户重要性及审计质量相关理论20-31
• 2.1 客户重要性基础理论20-21
• 2.1.1 客户重要性涵义20
• 2.1.2 客户重要性衡量标准20-21
• 2.2 审计质量基础理论21-26
• 2.2.1 审计质量涵义21-22
• 2.2.2 审计质量衡量标准22-23
• 2.2.3 审计质量的影响因素23-26
• 2.3 客户重要性与审计质量相关理论基础26-31
• 2.3.1 委托代理理论26-27
• 2.3.2 寻租理论27-28
• 2.3.3 博弈论28-29
• 2.3.4 声誉理论29-31
• 3 客户重要性与审计质量关系的理论分析31-37
• 3.1 客户重要性与审计质量关系现状分析31-33
• 3.2 客户重要性对审计质量作用机理33-35
• 3.2.1 重要客户对注册会计师施加压力33-34
• 3.2.2 重要客户与注册会计师谈判力量的较量34-35
• 3.3 客户重要性与审计质量关系35-37
• 3.3.1 客户重要性与审计质量关系的一致性35-36
• 3.3.2 客户重要性与审计质量关系的背离性36-37
• 4 客户重要性与审计质量关系实证分析37-48
• 4.1 研究假设37-38
• 4.2 变量选择与模型构建38-41
• 4.2.1 变量选择38-41
• 4.2.2 模型构建41
• 4.3 样本选取和数据来源41-42
• 4.3.1 样本选取41-42
• 4.3.2 数据来源42
• 4.4 实证结果与分析42-48
• 4.4.1 描述性统计分析42-43
• 4.4.2 变量相关性分析43-44
• 4.4.3 回归分析44-48
• 5 基于客户重要性提高审计质量的对策48-53
• 5.1 宏观对策48-49
• 5.1.1 鼓励事务所做大做强48
• 5.1.2 改善行业监管形式48-49
• 5.1.3 完善法律责任体系49
• 5.2 微观对策49-53
• 5.2.1 建立独立审计声誉机制49-50
• 5.2.2 强化会计师事务所内部治理50-51
• 5.2.3 加强注册会计师谈判力量51
• 5.2.4 提高注册会计师专业胜任能力和职业道德水平51-53
• 结论53-54
• 参考文献54-58
• 攻读学位期间发表的学术论文58-59
• 致谢59

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前10条

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本文编号：843174