会计盈余的均值回复、年度审计效应和跨年效应
发布时间：2017-09-13 17:12
本文关键词：会计盈余的均值回复、年度审计效应和跨年效应
【摘要】：多种盈余管理动机的复合效应是产生盈余平滑。本文基于此认为稳定的盈余管理目标促使管理层选择盈余平滑策略,该论断可通过建立会计盈余的均值回复模型来验证。盈余管理策略也促发了对应计项的调整,该论断可通过建立一个简化的现金流盈余反应模型来验证。基于该简化模型可从盈余管理中分解出年度审计效应(实质来源于短期盈余管理行为)和跨年效应(实质来源于长期盈余管理行为)。实证部分对报告的会计盈余的均值回复性、盈余管理的年度审计效应和跨年效应进行了检验,检验结果表明公司管理层有比较稳定的盈余管理目标,并在非年报季度有较强的盈余管理行为,而年内盈余管理效应异于跨年盈余管理效应。实证结论符合理论预期。
【作者单位】： 中国人民银行银行管理信息部;中国人民银行征信中心博士后科研工作站;中国人民大学商学院;暨南大学经济学院;
【关键词】： 盈余管理 均值回复 年度审计 跨年盈余管理
【基金】：中央高校基本科研业务费专项资金资助项目(11XNK027)
【分类号】：F275;F239.4
【正文快照】： 0引言 会计操纵或者财务舞弊,一旦被发现,将导致财务重述,从而可能极大损害股东价值。例如,Palmrose等(2004)丨火Hribar和Jenkins (2004声发现在财务重述宣告窗口期,公司有显著的超额损失,或者资本成本有显著的提高。但在一个并非完美一非充分竞争、信息不对称一的市场
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本文编号：844961
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