环境信息披露对CPA审计影响的实证研究

发布时间：2017-09-16 08:35

  本文关键词：环境信息披露对CPA审计影响的实证研究

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【摘要】：随着近年来雾霾等环境污染问题的日益严重,国家出台了一系列环保法规,加之社会大众环保意识的日益提高,企业利益相关者做出决策之时对环境信息的关注也正变得越来越来深。如果企业污染了环境,可能不仅需要支付巨额的补偿,严重的话会影响企业的持续经营,继而影响投资者和债权人的决策。现如今企业的环境状况与其生存和发展休戚相关,可以说环境信息可以给企业带来相当大的经济影响。对于重污染企业而言,尤其是上市公司,环境污染对他们造成的影响范围会更广、风险也会更大。考虑到环境信息与这类行业公司的经营活动密切相关,环境问题有可能对它们的财务报表带来重大的潜在或现时后果,注册会计师(Certified Public Accountants,CPA)在审计时需要给予适当地关注,为财务报表确认、计量和列报的公允性及合法性提供合理的保证。CPA在对这些公司实施审计程序时,一方面,由于需要额外关注与审计有关的环境信息,CPA必将增加更多的审计资源投入,从未影响审计费用;另一方面,为了将审计风险降低到可接受的低水平,CPA往往会保持职业谨慎性,从而影响审计意见。在阐述了本文的研究背景之后,文章首先整理了国内外学者有关环境信息披露、审计费用以及审计意见的研究文献,并将此作为本文的理论基础,随后陈述了有关环境信息披露和注册会计师环境审计的有关制度规范,并进一步用受托经济责任理论、审计风险理论、深口袋理论三个基本理论论述CPA关注环境信息披露的理由。然后通过审计风险模型,揭示环境信息披露影响CPA财务报表审计的路径,并将审计费用和审计意见作为被解释变量,在控制相关变量后,同环境信息披露程度建立关系方程,并对研究假设进行验证。文章以2012年、2013年连续两年沪市A股重污染行业上市公司为研究对象,将环境信息披露指数作为环境信息披露程度的替代变量,再通过二元logistic及多元线性回归模型检验本文提出的两个研究假设。实证结果表明:环境信息披露程度与审计费用、标准审计意见都显著正相关,也就是说被审计单位环境信息披露的程度越高,CPA投入的审计资源越多,审计费用越高。同时考虑的审计风险降低,CPA更倾向于发表标准审计意见。根据本文研究结果,作者最后从公司内部和公司外部(国家和会计事务所)两个层面提出了相关的建议。
【关键词】：环境信息 披露程度 审计收费 审计意见
【学位授予单位】：西安财经学院
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F239.4
【目录】：

• 摘要4-6
• Abstract6-10
• 1 绪论10-15
• 1.1 研究背景及意义10-12
• 1.1.1 研究背景10-12
• 1.1.2 研究意义12
• 1.2 研究方法和创新12-13
• 1.2.1 研究方法12-13
• 1.2.2 研究创新13
• 1.3 研究框架和内容13-15
• 2 文献综述15-20
• 2.1 环境信息披露相关研究15-16
• 2.2 审计费用相关研究16-17
• 2.3 审计意见相关研究17-19
• 2.4 文献回顾评述19-20
• 3 制度背景、理论分析与研究假设20-25
• 3.1 制度背景20-21
• 3.1.1 环境信息披露的有关制度20-21
• 3.1.2 注册会计师职业法规的有关制度21
• 3.2 理论分析21-23
• 3.2.1 受托经济责任理论21-22
• 3.2.2 审计风险理论22-23
• 3.2.3“深.袋”理论23
• 3.3 研究假设的提出23-25
• 3.3.1 环境信息披露程度对审计费用的影响23-24
• 3.3.2 环境信息披露程度对审计意见的影响24-25
• 4 环境信息披露现状25-33
• 4.1 环境信息披露水平25-26
• 4.2 环境信息披露载体26-27
• 4.3 环境信息披露形式27-31
• 4.4 环境信息披露内容31-33
• 5 实证研究设计33-39
• 5.1 样本的选择及数据来源33
• 5.2 研究变量33-39
• 5.2.1 被解释变量33-34
• 5.2.2 解释变量34-35
• 5.2.3 控制变量35-38
• 5.2.4 研究模型的构建与设立38-39
• 6 实证结果与分析39-49
• 6.1 环境信息披露与审计费用39-43
• 6.1.1 模型一相关变量描述性统计39-40
• 6.1.2 模型一各变量相关性分析40-42
• 6.1.3 对模型一的多元回归分析42-43
• 6.2 环境信息披露与审计意见43-46
• 6.2.1 模型二各变量相关性分析43-45
• 6.2.2 模型二样本分组的T检验分析45-46
• 6.2.3 对模型二的多元回归分析46
• 6.3 稳健性检验46-49
• 7 研究结论、建议及局限性49-52
• 7.1 研究结论49
• 7.2 研究建议49-51
• 7.3 局限性及展望51-52
• 参考文献52-56
• 攻读硕士学位期间发表的论文56-57
• 致谢57

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前9条

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1 王琮;我国上市公司环境信息披露影响因素实证研究[D];浙江大学;2013年

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本文编号：861996