YX公司关联方交易舞弊审计案例研究

发布时间：2017-09-20 08:01

  本文关键词：YX公司关联方交易舞弊审计案例研究

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【摘要】：随着我国经济快速的发展,证券市场变得越来越多样化,很多公司如雨后春笋般纷纷上市。因此,相应地也涌现出了许多与关联方交易相关的问题。在实务中,规范而合理的关联方交易可以为公司带来规模收益,降低运营成本,更有效地管理资本和债务。因此,在公司内部,母公司与子公司以及子公司与子公司之间通常会建立紧密的经济联系,内部成员之间也经常通过关联交易来实现利润的增加和风险管理效率的提高。但是,关联方交易具有两面性,在节约交易成本、整合企业集团资源、增强公司竞争优势的同时,也可能导致公司利用其进行虚增利润、转移投资风险等问题。关联方交易本身就具有复杂和隐蔽的特点,而现在更是有愈演愈烈之势,出现了很多不合规的关联方交易,相关披露政策更是不够完善。许多公司也经常利用不正当的关联方交易进行财务舞弊,影响了证券市场的健康发展。这种做法不仅影响了资本市场的良好风气,同时更损害了投资者的权益。因此,光靠企业的自律是远远不够的,增强外部审计机构对于关联方交易的审计力度已刻不容缓。本文以YX公司为对象,对YX公司在关联方交易舞弊审计过程中出现的问题进行研究。第一部分为绪论部分,这一部分对本文的选题背景、研究目的和意义、研究内容及研究方法作了简要介绍。第二部分为案例描述,首先介绍本文的研究对象YX公司,其次介绍了YX公司关联方交易情况,继而进行了对YX公司关联方交易问题的分析,通过大股东占用YX公司资金、YX公司为关联方违规担保、失职的会计师事务所这三个典型案例来揭示问题。第三部分为案例分析,在前文的基础上,阐述了关联方交易相关理论,披露了YX公司未提及的关联方,继而识别和发现审计过程中存在的问题,然后对这些问题产生的原因进行分析。第四部分为对策与建议,针对YX公司关联方交易舞弊的问题,从注册会计师应提高职业素质和会计事务所应完善程序和方法这两个角度,提出相应的改进措施和对策建议。最后是结束语。本文通过研究这一典型案例,引申至实际工作中一般关联方交易中可能存在的问题,对识别方法和应执行的审计程序提出优化建议,希望可以帮助注册会计师更好地执行关联方交易方面的审计,也对会计师事务所有一定的参考价值,具有较强的指导意义。
【关键词】：关联方 关联方交易 舞弊审计
【学位授予单位】：辽宁大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F239.4;F426.7
【目录】：

• 摘要4-5
• ABSTRACT5-10
• 绪论10-14
• 0.1 选题背景10-11
• 0.2 研究目的及研究意义11-12
• 0.2.1 研究目的11
• 0.2.2 研究意义11-12
• 0.3 研究内容及研究方法12-14
• 0.3.1 研究内容12
• 0.3.2 研究方法12-14
• 1 案例描述14-24
• 1.1 YX公司简介14-15
• 1.2 会计师事务所简介15-16
• 1.3 YX公司关联方交易情况16-19
• 1.3.1 YX公司与上海廊桥交易情况16-17
• 1.3.2 YX公司与YX集团交易情况17-19
• 1.4 案例介绍19-24
• 1.4.1 YX公司成为大股东“提款机”19-20
• 1.4.2 违规为大股东债务担保遭“连坐”20-22
• 1.4.3 对关联方“熟视无睹”的会计师事务所22-24
• 2 案例分析24-31
• 2.1 理论基础24-25
• 2.1.1 委托代理理论24
• 2.1.2 舞弊三角理论24-25
• 2.1.3 信息不对称理论25
• 2.2 案例问题的原因分析25-31
• 2.2.1 忽视财务报表中未披露的信息25-27
• 2.2.2 对关联方交易审计风险不够重视27
• 2.2.3 缺乏职业怀疑和应有的职业谨慎27-28
• 2.2.4 未执行有效的关联方交易审计程序28-30
• 2.2.5 与被审计单位沟通渠道单一30-31
• 3 对策与建议31-40
• 3.1 注册会计师方面31-35
• 3.1.1 明确关联方交易的审计目标31-32
• 3.1.2 准确评估舞弊审计风险32-33
• 3.1.3 加强对关联方交易披露信息的识别33-34
• 3.1.4 注重自身的后续教育34-35
• 3.2 会计师事务所方面35-40
• 3.2.1 建立专门针对关联方交易的审计程序35-37
• 3.2.2 实行审计业务负责人问责机制37-38
• 3.2.3 合理组织并安排审计人员38-40
• 结束语40-41
• 参考文献41-43
• 致谢43

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