会计师事务所合并对审计风险控制与审计质量的影响

发布时间：2017-09-23 20:08

  本文关键词：会计师事务所合并对审计风险控制与审计质量的影响

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【摘要】：近年来财政部接连出台强力政策，鼓励会计师事务所通过合并扩大规模。“强强联合，做大做强”成为中国注册会计师行业发展的一大主题。会计师事务所合并在我国并非一个新的话题，国内曾先后经历过四次由政策和市场共同推动的会计师事务所“合并浪潮”。然而，对于经历了近十年合并浪潮洗礼的国内注册会计师行业，，会计师事务所频繁合并对审计市场改善的成效尚不得而知，事务所合并对审计风险控制和审计质量的影响亦众说纷纭。基于上述背景，本文以2004-2011年我国境内发生的二十起事务所合并案例为研究对象，结合沪深两市A、B股上市公司审计情况数据、财务报表数据，一方面对事务所合并过程中签字数与审计费进行统计检验，另一方面对审计意见与财务报告盈余管理进行回归检验。希望通过实证研究，获得有关会计师事务所合并对审计风险控制与审计质量影响的相关证据。并以此为学者后续研究及监管者政策制定提供一定的理论基础与经验证据。 本文首先介绍并评述了国内外学者对会计师事务所合并动因与结果的相关研究。之后又对合并浪潮中我国审计市场情况进行了简要回顾。在此基础上对会计师事务所合并的后果进行理论分析，分别针对审计风险控制与审计质量提出两个研究假设。根据研究假设，采用不同的研究方案，并设计实证模型、引入对照样本、获取研究数据，进行实证检验。最后通过实证研究，本文得到如下结论：（1）会计师事务所合并对审计风险控制存在显著影响。这种影响体现在：合并后老客户审计费上升；吸收合并后事务所签字更加分散并会使得审计费用前五名有所增加；新设合并会降低签字前五名的水平。（2）会计师事务所合并对审计质量并不存在显著影响。无论针对审计意见还是盈余管理水平进行考察，都得到了如上相同的结果。总之，会计师事务所合并后虽然审计风险控制得到了有效改善，但是审计质量由于其他原因并未随之也得到改善。
【关键词】：独立审计 会计师事务所合并 审计风险控制 审计质量
【学位授予单位】：苏州大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2013
【分类号】：F233;F239.2
【目录】：

• 中文摘要4-5
• Abstract5-10
• 第一章 绪论10-16
• 一、研究背景10-11
• 二、研究意义11-12
• 三、研究内容12
• 四、研究方法12-14
• 五、概念界定14-16
• （一）独立审计14
• （二）事务所合并14
• （三）审计风险14-15
• （四）审计质量15-16
• 第二章 文献回顾与述评16-21
• 一、事务所合并的动因16-18
• （一）事务所合并的经济动因16-17
• （二）事务所合并的政策动因17-18
• 二、事务所合并的后果18-20
• （一）事务所合并后产生积极后果18-19
• （二）合并后未产生积极后果19-20
• 三、文献述评20-21
• 第三章 会计师事务所合并的现状及对审计风险控制与审计质量影响的理论分析21-29
• 一、国内事务所合并的现状21-22
• （一）国内四次事务所合并浪潮21-22
• （二）双重推动下的事务所合并22
• 二、合并浪潮中审计市场状况统计22-25
• 三、事务所合并、审计风险控制与审计质量25-29
• （一）事务所合并对审计风险控制与审计质量产生影响的积极学说25-26
• （二）事务所合并对审计风险控制与审计质量产生影响的消极学说26-27
• （三）研究假说27-29
• 第四章 会计师事务所合并对审计风险控制的影响29-46
• 一、研究设计29-35
• （一）变量定义29-32
• （二）样本选取及数据来源32-35
• 二、描述性统计分析35-36
• 四、单变量统计分析36-46
• （一）签字数与审计费36-40
• （二）赫芬达尔指数40-43
• （三）前五名数据43-46
• 第五章 会计师事务所合并对审计质量的影响46-56
• 一、研究设计46-49
• （一）模型设计46-47
• （二）变量定义47-48
• （三）样本选取及数据来源48-49
• 二、盈余管理模型回归49-50
• （一）模型与变量49-50
• （二）方法与结果50
• 三、描述性统计50-53
• （一）组间描述性统计50-51
• （二）组内描述性统计51-53
• 五、多元线性回归53-56
• （一）模型 1 回归结果53-54
• （二）模型 2 回归结果54-56
• 第六章 研究结论与启示56-60
• 一、研究结论56-57
• 二、政策建议57
• 三、研究局限57-58
• 四、研究展望58-60
• 主要参考文献60-63
• 附录63-73
• 攻读硕士学位期间发表的论文73-74
• 致谢74-75

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前10条

1 刘成立;;会计师事务所规模能否反映审计质量——基于会计师事务所合并动机的分析[J];财会通讯(学术版);2008年09期

2 周红;从伦敦交易所上市公司审计收费看我国审计市场结构改革[J];当代财经;2004年05期

3 李明辉;郭梦岚;;注册会计师真的关注审计风险了吗——基于审计定价视角的经验证据[J];当代经济科学;2010年04期

4 李眺;审计市场中的合并、产业专用化投资和价格竞争[J];中国工业经济;2003年03期

5 周中胜;;我国会计师事务所合并的风险及防范[J];市场论坛;2011年08期

6 韩晓梅;;社会责任观视角下审计风险的演变[J];中国注册会计师;2006年11期

7 刘峰,林斌;会计师事务所脱钩与政府选择:一种解释[J];会计研究;2000年02期

8 刘峰,许菲;风险导向型审计·法律风险·审计质量──兼论“五大”在我国审计市场的行为[J];会计研究;2002年02期

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10 吴溪;;会计师事务所合并与质量控制:基于中天勤合并案例的经验分析[J];会计研究;2006年10期

本文编号：907219