注册会计师审计失败之解析

发布时间：2017-09-26 09:21

  本文关键词：注册会计师审计失败之解析

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【摘要】：我国注册会计师行业自上世纪80年代恢复重建以来，行业规模和业务范围不断扩大。我国资本市场的建立和发展，给注册会计师行业的发展提供了广阔的空间，注册会计师审计已经成为我国市场经济监督体系中不可或缺的机制之一，发挥着日益重要的作用。然而，注册会计师行业蓬勃发展的同时，也暴露出令人震惊的质量问题。近年来上市公司财务造假以及与之相关的审计失败案件频频发生，不仅给投资者带来了巨大的经济损失，也使人们对注册会计师“经济警察”的作用产生了质疑，注册会计师行业正遭受着前所未有的信誉危机，在这种背景下，探讨审计失败成因及对策具有十分重要的现实意义。 文章第一部分首先阐述了本文的研究背景和研究意义，，对研究方法与研究内容进行了介绍，并对国内外学者关于审计失败研究的相关文献进行综述。第二部分对审计失败的理论进行分析。阐释了审计失败的定义，并对审计失败与客户错误或舞弊、注册会计师过失或欺诈、经营失败、审计风险等概念之间的相关关系进行辨析。基于“理性经济人”假设和委托代理理论，提出审计失败的理论基础。第三部分具体分析了审计失败的原因。外部客观原因主要是市场环境缺乏高质量的审计服务需求,法律法规不完善，行业监管不到位。内部主观原因主要是由于会计师事务所与注册会计师缺乏审计风险意识，没有应有的执业谨慎和执业能力不高；被审计单位内部治理结构不完善，存在财务粉饰动机。第四部分以绿大地生物科技股份有限公司会计舞弊为例，阐述了其财务造假的具体情况，并从注册会计师方面和被审计单位内部控制方面以及外部环境方面探讨和分析审计失败的原因。一方面上市公司蓄意造假，存在主观故意；另一方面，注册会计师没有保持应有的执业谨慎，最终造成审计失败。本文最后在理论分析与案例剖析的基础上，针对我国注册会计师行业现状，从规范审计环境、完善公司内部治理、加快会计师事务所改革以及提高注册会计师素质等方面提出相应的政策建议以期来规避审计失败。
【关键词】：注册会计师审计 财务舞弊 审计失败 防范措施
【学位授予单位】：南京审计学院
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2014
【分类号】：F239.2;F233
【目录】：

• 摘要4-5
• Abstract5-9
• 1 绪论9-17
• 1.1 研究背景与研究意义9-10
• 1.1.1 研究背景9
• 1.1.2 研究意义9-10
• 1.2 国内外文献综述10-15
• 1.2.1 国外文献综述10-12
• 1.2.2 国内文献综述12-14
• 1.2.3 国内外文献评述14-15
• 1.3 研究内容和研究方法15-16
• 1.3.1 研究内容15
• 1.3.2 研究方法15-16
• 1.4 本文创新点与不足16-17
• 1.4.1 创新点16
• 1.4.2 不足之处16-17
• 2 审计失败概述17-24
• 2.1 审计失败的定义及相关概念辨析17-20
• 2.1.1 审计失败的定义17-18
• 2.1.2 相关概念辨析18-20
• 2.2 审计失败的理论基础20-22
• 2.2.1 委托代理理论20-21
• 2.2.2 “理性经济人”理论21-22
• 2.3 审计失败的影响22-24
• 2.3.1 对投资者的影响22
• 2.3.2 对资本市场的影响22
• 2.3.3 对注册会计师和会计师事务所的影响22-24
• 3 注册会计师审计失败的原因24-31
• 3.1 外部环境方面24-26
• 3.1.1 宏观市场环境24-25
• 3.1.2 法律法规环境25-26
• 3.1.3 行业监管环境26
• 3.2 注册会计师和会计师事务所方面26-29
• 3.2.1 注册会计师独立性缺失26-27
• 3.2.2 注册会计师专业胜任能力差27-28
• 3.2.3 会计师事务所组织结构不合理28-29
• 3.2.4 会计师事务所内部质量控制不完善29
• 3.3 被审计单位方面29-31
• 3.3.1 存在财务粉饰的动机29-30
• 3.3.2 公司治理结构不合理30-31
• 4 审计失败案例分析——以绿大地审计为例31-37
• 4.1 绿大地案件介绍31-32
• 4.2 绿大地造假手段分析32-33
• 4.3 绿大地审计失败原因分析33-37
• 4.3.1 企业内部管理方面的原因33-34
• 4.3.2 注册会计师和事务所方面的原因34-35
• 4.3.3 外部环境方面的原因35-37
• 5 审计失败的防范措施37-43
• 5.1 改善审计环境37-38
• 5.1.1 完善相关法律法规，加强民事赔偿责任37
• 5.1.2 健全行业监管体制，提高监管效率37-38
• 5.1.3 规范审计市场竞争38
• 5.2 完善公司内部治理38-39
• 5.2.1 完善公司治理结构38-39
• 5.2.2 建立管理层激励制度39
• 5.3 加强会计师事务所内部管理39-40
• 5.3.1 大力推广合伙制组织形式39-40
• 5.3.2 加强会计师事务所内部质量控制40
• 5.4 提高注册会计师综合素质40-43
• 5.4.1 加强注册会计师职业道德40-41
• 5.4.2 提高注册会计师应有的职业谨慎和关注41
• 5.4.3 加强注册会计师专业胜任能力41-42
• 5.4.4 改进审计技术方法42-43
• 结论43-44
• 参考文献44-47
• 后记47

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前10条

1 赖丽娜;;上市公司审计失败影响因素研究[J];财会通讯;2010年13期

2 孙毓t

本文编号：922664