企业内部审计外部化的可行性研究

发布时间：2017-10-03 17:47

  本文关键词：企业内部审计外部化的可行性研究

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【摘要】：自20世纪80年代初中国审计制度恢复至今,中国的内部审计事业不断取得突破性的进展。与此同时,随着内部审计内涵和职能的不断拓展,内部审计工作在组织中发挥的作用不断受到管理层的重视,许多企业开始重视构建自己的内部审计部门,不断提高对内部审计人员职业技能的要求。出于成本效益的和审计专业化服务的考虑,国际上有些企业采用了将内部审计外包的方式,内部审计外包萌芽于1988年,那时国外的注册会计师就开始游说“财富100强”外包其内部审计业务,有些企业接受了注册会计师的建议,将部分内部审计工作外包给了会计师事务所,并取得了良好的审计效果。由于多方面的因素,我国内部审计外包的情况不太普遍,但已经有很多学者开始关注这个热点问题,他们对内部审计外包问题的研究主要集中动因分析和优劣势分析等基础理论上,对外包决策机制,决策流程以及外包方式和外包内容的选择等方面的研究还比较少,实证性研究几乎没有,因此内部审计外包问题还有待进一步探索。首先,本文将系统地分析内部审计外部化产生的动因,内审计外部化过程中的利弊,总结国外内部审计外部化的成功经验。然后,借鉴现有的审计外包模式,结合我国企业自身特点,从企业规模、企业性质、内部审计与治理层和管理层的关系等方面研究适合我国企业采用的内部审计外部化的方式以及如何选择外包的内容的问题。最后,对内部审计外部化中存在的问题给出建设性的应对措施,希望能够引起企业自身和有关监管部门的重视,从而投入更多资源和精力研究和制定内部审计外部化的具体执行规范,推动内部审计外部化的发展。
【关键词】：内部审计外部化 内部审计外包 审计独立性 外包方式
【学位授予单位】：首都经济贸易大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F239.45
【目录】：

• 摘要4-5
• Abstract5-8
• 1 引言8-12
• 1.1 研究的背景和意义8-10
• 1.1.1 研究背景8-9
• 1.1.2 研究意义9-10
• 1.2 研究的内容和方法10-12
• 1.2.1 研究内容10-11
• 1.2.2 研究方法11-12
• 2 内部审计外部化文献综述12-17
• 2.1 国内外文献综述12-17
• 2.1.1 国外文献综述12-14
• 2.1.2 国内文献综述14-15
• 2.1.3 文献评述15-17
• 3 我国企业内部审计外部化的动因分析17-20
• 3.1 内部动因分析17-19
• 3.1.1 社会分工理论下的动因分析17
• 3.1.2 代理成本理论下的动因分析17-18
• 3.1.3 提高内部审计质量的动因分析18-19
• 3.2 外部动因分析19-20
• 3.2.1 注册会计师的专业胜任能力19
• 3.2.2 会计师事务所拓展自身业务19-20
• 4 企业内部审计外部化的利弊分析20-25
• 4.1 内部审计外部化的优势20-22
• 4.1.1 提高内部审计的独立性20
• 4.1.2 提高内部审计的质量20-21
• 4.1.3 优化资源配置21
• 4.1.4 集中管理层精力发展主业21-22
• 4.2 企业内部审计外部化可能存在的弊端22-25
• 4.2.1 信息泄露风险22
• 4.2.2 偏离内审目标22-23
• 4.2.3 导致企业自身缺乏对内部审计的责任感23-24
• 4.2.4 无法充分发挥企业自身资源优势24-25
• 5 内部审计外部化在国外的应用与启示25-34
• 5.1 内部审计外部化在国外的应用推广情况25-28
• 5.1.1 内部审计外部化在美国的应用25-26
• 5.1.2 内部审计外部化在澳大利亚的应用26-27
• 5.1.3 内部审计外部化在南非的应用27-28
• 5.2 国外内部审计外部化的形式28-30
• 5.3 国际四大会计师事务所提供的内部审计承包服务30-31
• 5.4 国外内部审计外部化给我们的启示31-34
• 5.4.1 成功外包方式的特征31-32
• 5.4.2 对我国企业实施内部审计外包的启示32-34
• 6 多维度分析我国企业采取内部审计外包的方式和外包内容的选择34-43
• 6.1 从企业规模角度分析34-37
• 6.1.1 大型企业34-35
• 6.1.2 中型企业35-36
• 6.1.3 小微企业36-37
• 6.2 从企业所有权性质分析37-40
• 6.2.1 国有企业37-38
• 6.2.2 民营企业38-40
• 6.3 从内部审计与治理层和管理层的关系分析40-42
• 6.3.1 内部审计由管理层领导40-41
• 6.3.2 内部审计由董事会领导41-42
• 6.4 如何使已有的审计外包模式更适应我国企业特征42-43
• 6.4.1 转变观念，，重新认识内部审计与内部审计外包42
• 6.4.2 从多方面考虑制定有效的外包决策机制42-43
• 7 我国企业内部审计外部化过程中可能遇到的问题及应对策略43-47
• 7.1 企业自身层面43-45
• 7.1.1 如何加强企业自身对内部审计的责任感43
• 7.1.2 如何充分发挥企业自身资源优势43-44
• 7.1.3 如何防范泄密风险44-45
• 7.2 第三方审计机构层面45
• 7.3 执法部门及相关组织层面45-47
• 结论及思考47-48
• 参考文献48-51
• 致谢51-52

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本文编号：965881