大股东资金占用、审计师声誉与审计意见研究

发布时间：2017-10-05 01:34

  本文关键词：大股东资金占用、审计师声誉与审计意见研究

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【摘要】：新型转轨经济的市场环境和上市公司的股权分置改革,造成我国中小股东与大股东的利益冲突严重。因为不健全的保护机制无法保护中小股东的利益,大股东就可以通过资金侵占的方式损害上市公司和中小股东的利益。大股东资金占用阻碍了上市公司正常的生产经营活动,制约着资本市场的良性发展。 在欧美等资本市场比较成熟的西方国家,审计作为公司治理机制最有效的组成部分,能够在一定程度上缓解大股东与中小股东的代理冲突。大股东资金占用是委托代理冲突的重要表现形式,文章将其作为衡量代理冲突的指标,研究在我国尚不成熟的资本市场中,审计作用机制能否缓解两者之间的代理冲突,监督资金占用行为,维护中国资本市场的透明度。根据信号传递机制,审计师声誉是判断审计质量高低的重要标准,有助于消除审计市场中信息不对称现象。审计师声誉越高,审计质量是否越高,高声誉审计师与低声誉审计师在出具最终审计意见时是否存差异,一直是国内外会计界研究的重要课题。文章首先根据事务所的综合评价排名,将事务所分为“十大”和“非十大”,结合上市公司的大股东资金占用现状,检验“十大”与“非十大”在对大股东资金占用出具审计意见的类型上是否存在差异。文章选取2009-2011年A股上市公司作为研究样本,进行实证检验,得到如下结论：审计师对大股东资金占用出具非标准审计意见,审计师声誉越高,出具非标准审计意见的概率越大。 为解决大股东资金占用问题,保护中小股东的利益,我们应积极构建一种使大股东与中小股东利益均衡的内部机制,重视独立董事的功能,加强公司会计信息披露,建立有效的外部审计治理机制。特别是充分发挥外部审计的监督治理作用,积极推动会计师事务所做大做强,不断提高审计服务质量,培育良好的审计师声誉。此外,还应积极改善会计师事务所的执业环境,上市公司为提高自身财务信息的披露质量,应主动选择高声誉的审计师为其服务,增加市场对高声誉审计师的需求。
【关键词】：大股东资金占用 审计师声誉 审计意见
【学位授予单位】：天津财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2013
【分类号】：F275;F239.2
【目录】：

• 内容摘要4-5
• Abstract5-9
• 第1章 绪论9-16
• 1.1 研究背景9-10
• 1.2 研究意义10-11
• 1.3 研究方法和内容11-12
• 1.3.1 研究方法11-12
• 1.3.2 研究内容12
• 1.4 本文创新之处12-13
• 1.5 理论基础及相关概念界定13-16
• 1.5.1 委托代理理论13-14
• 1.5.2 投资者保护理论14
• 1.5.3 相关概念界定14-16
• 第2章 文献综述16-22
• 2.1 国外文献综述16-18
• 2.1.1 国外关于审计师声誉研究的相关文献16-17
• 2.1.2 国外关于大股东资金占用与外部审计研究的相关文献17-18
• 2.2 国内文献综述18-21
• 2.2.1 国内关于审计师声誉研究的相关文献18-19
• 2.2.2 国内关于大股东资金占用与外部审计研究的相关文献19-21
• 2.3 小结与评述21-22
• 第3章 制度背景与理论分析22-33
• 3.1 制度背景22-28
• 3.1.1 我国上市公司大股东资金占用的现状22-25
• 3.1.2 我国审计师声誉发展状况25-26
• 3.1.3 审计师声誉评价方法26-28
• 3.2 理论分析28-33
• 3.2.1 大股东资金占用与审计的外部监管28-29
• 3.2.2 审计师声誉与审计质量29-32
• 3.2.3 审计师声誉与大股东资金占用32-33
• 第4章 实证研究33-42
• 4.1 研究假设33-34
• 4.2 研究设计34-37
• 4.2.1 大股东资金占用的衡量34-35
• 4.2.2 高声誉审计师的衡量35
• 4.2.3 数据来源35
• 4.2.4 logistic回归模型的设定35-37
• 4.3 描述性统计37
• 4.4 相关性检验37-39
• 4.5 实证结果与分析39-42
• 第5章 结论与进一步研究方向42-46
• 5.1 结论42
• 5.2 启示及政策含义42-44
• 5.3 研究的局限及后续发展44-46
• 参考文献46-48
• 致谢48

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前10条

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本文编号：974058