加强商贸流通企业税收管理的几点建议

杨殿船   山东省庆云县国税局

摘要：近年来，各地商贸流通企业迅速发展，在促进商品流通、增加税收收入等方面发挥了重要的作用。但由于其经营范围广、经营方式灵活多变、财务核算不规范等原因，造成商贸企业税收管理存在较大的难度。本文结合基层国税部门经验做法，就如何加强商贸企业税收管理进行探讨。

关键词：商贸企业，税收管理，流通经济

随着我国经济体制改革的不断深入，市场化程度不断提高，商贸流通企业得到了快速发展，在拉动经济增长、促进商品流通、扩大社会就业、增加税收收入等方面发挥了重要的作用。然而，由于经营范围广、经营方式灵活多变、财务核算不规范等原因，商贸企业税收管理存在较大的难度，亟需探索科学有效的税收管理方法，加强对商贸企业的税收征管。

一、把好认定关，加强源头防范

一要加强政策辅导。办税服务厅在受理商贸企业增值税一般纳税人设立申请的同时，首先要进行商贸企业税收管理政策的宣传辅导，向纳税人其讲解有关规定和管理措施，使纳税人充分了解和掌握税收政策，并对虚开、虚抵现象的严重后果进行事前提醒，避免纳税人因不懂政策而走弯路或受处罚。

二要强化案头审核。为确保纳税人资料的真实完整，要对纳税人资料进行深入细致地审核比对，要重点关注以下内容：纳税人提报的复印件与原件内容比对查验是否一致；纳税人提报资料填写是否齐全、完整、有效。同时，要对资料间的基本关系进行核对。

三要细致约谈相关人员。纳税人资料审核无误后，税源管理部门再分别与法人代表、出资人、主管财务人员以及销售、采购、仓储运输等业务主管人员进行约谈，了解印证纳税人的相关情况。约谈时，要着重了解企业登记注册情况、企业章程、组织机构、决策的程序、管理层的情况、经营范围及经营状况等企业的整体情况；着重了解出资人与企业经营管理方面的关系；着重了解企业的银行账户情况、企业注册资金及经营资金情况、销售收入情况、财务管理和会计核算等情况；着重了解企业购销业务的真实度。

四要进行实地查验。在约谈结束后，税源管理部门对纳税人进行实地查验，重点查验企业提供的各种证件的真实性、合法性；查验企业提供的各种证件与实际是否相符； 查验法定代表人和主要管理人员身份证明，查验法人与实际负责人是否一致，是否更换财务负责人，查验代理协议的有效性；查验是否有固定经营场所，即经营场所的所有权或租赁证明，对租赁居民区等地为经营场所的，查验租赁合同真实性、时效性、租赁费用缴纳情况，必要时与出租人进行核实；查验办公场所有无必备办公设施，查验是否有货物仓储地及货物实物，货物仓储地能否满足经营需要。对不需货物仓储地的纳税人，要求其提供相关证明或依据，查验货物购销合同或书面意向、供货企业证明；查验注册资本、银行对账单，防止虚假注资、抽逃资金。

份。初次核定增值税专用发票限量或增加供应量的，由办税服务厅发票管理岗位受理，对增购发票须确认预缴税款后，将资料转交税源管理部门；税源管理部门根据实地核查以及日常监控情况，签署意见，提交县局管理部门；管理部门行政许可管理岗位签署审批意见，转交防伪税控发行岗位；防伪税控发行岗位进行初始发行或变更发行，反馈办税服务厅发票管理岗位。辅导期一般纳税人取得的增值税专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及运输费用结算单据在交叉稽核比对无误后，方可抵扣进项税额。

二、把好监控关，加强日常管理

加强日常监控，要重点做好以下五个方面的监控管理：

一是监控资金流。要对纳税人资金流向进行重点监控，定期对纳税人银行转账明细单等进行检查，要求纳税人1000元以上的结算项目必须通过银行转账，严禁使用现金或银行卡结算。

二是监控货物流。重点放在企业的资金流与货物流是否一致、购销业务往来是否长期挂账、购进货物产地是否正常、购销业务的金额与企业资金是否匹配、销售额变动是否异常、税负率是否偏低、运费是否偏高等项目上。

三是监控票流。重点监控企业的资金周转、货物流向与发票开具地是否相符，发现不符的及时进行协查。

四是监控库存。重点查验企业库存情况，重点监控企业购进库存商品的原始凭证是否有发票和入库单，发出库存商品的原始凭证是否有出库单或提货单，购进商品与发出商品品名是否相符，登记《企业主要产品购销情况登记台帐》；监控成本费用的核算的真实性。

五是监控账簿。重点对企业应收、应付账簿进行监控，防止虚开、虚抵现象发生。

三、把好注销关，规避执法风险

对取消一般纳税人资格的商贸企业，要及时收缴未使用的增值税专用发票、发票领购簿、资格证书等相关资料，防止出现票证“失控”现象。对防伪税控企业，要督促企业将已开具的专用发票，，及时到税务机关报税，以保证销项发票数据的采集完整，防止稽核系统运行过程中出现缺联票。报税完毕，还要收缴其防伪税控设备。同时，根据合法注销原因填具注销表并附上完整的注销评估报告，经批复后注销，防止出现走逃。

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