房地产行业企业所得税纳税评估问题研究

发布时间：2020-09-12 13:50

　　我国的房地产行业是随着改革开放的浪潮逐步发展壮大起来的,虽然只有短短一、二十年的时间,但其势头却十分迅猛,已经形成了一套适合社会主义市场经济要求的运行机制,逐渐发展成为国民经济的支柱产业和先导产业,其所得税也成为国家财政收入的重要来源之一。为了进一步改进和优化对房地产行业企业所得税的纳税评估工作,更好地促进该行业的健康发展,按照国家税务总局“深入推进依法治税,大力规范和整顿税收秩序,建设和谐税收环境的工作要求”,通过对房地产行业实施企业所得税的专项评估工作,既加强了该行业所得税管理、规范了税收征收和缴纳行为,同时也堵塞了税收征管漏洞、提高了纳税人的税收遵从度,为房地产行业的健康发展奠定了坚实的基础。美国早在1963年就在房地产行业上设立纳税评估方法,本质上就是“纳税评估”的“纳税人遵从测度”工作项目和模型判别方法,并由专门税务评估机构定期对房地产行业进行评估,其目的就是提高被评估纳税人的自觉性、纳税申报材料的真实性,减少偷漏税及其他违规违法行为。此后,许多国家都建立了相应的税收评估模型和纳税评估体系。我国的纳税评估探索与实践始于20世纪末,发展于21世纪初,是在学习和借鉴世界先进国家和地区纳税评估工作经验的基础上发展起来的。1999年纳税评估开始在青岛市国税局进行试点,同时正式提出了纳税评估的概念,它是指税务机关运用数据对比分析的方法,对纳税人和扣缴义务人纳税申报情况的真实性、准确性和合理性作出定性和定量的判断,并采取进一步征管的管理行为。随后,全国纳税评估工作在各个地区、各个行业全面展开。税务部门在实际工作中不断探索纳税评估方法并通过纳税评估极大地推进了税收管理工作,并取得了阶段性成效。目前,纳税评估工作在我国已具备了一定的理论基础和实践基础。虽然我国目前进行的纳税评估工作取得了较好的成果,但也存在相当多的问题,需要做进一步的调整和完善。本文以房地产行业企业所得税纳税评估为研究对象,在借鉴国内外纳税评估基本理论、前期实践经验和研究成果的基础上,对纳税评估的基本模型和指标体系建设进行了探讨并围绕当前我国纳税评估实际操作中面临缺乏科学指标径。随着我国房地产行业所得税纳税评估的不断改革和深入,运用成熟的纳税体系的问题进行了大胆的创新,通过实际案例的全程操作,充分说明了新的指标体系更能节省人力、财力,能更好地提高房地产行业企业所得税纳税评估工作的效率。全文分为四个部分：第一部分：导论导论从研究背景与意义、国内外文献综述、研究方法及本文的创新与不足四个方面进行了阐述。第二部分：房地产行业企业所得税纳税评估现状分析该部分对房地产行业的现状和存在的问题进行详细阐述,引出本文写作的目的和初衷。第三部分：完善房地产行业企业所得税纳税评估的建议该部分阐述了完善房地产行业企业所得税纳税评估管理办法和指标体系的建议。构建和细化了现有的房地产行业企业所得税纳税评估的指标体系,将其划分为三个层级：第一个层级——企业总体评估；第二个层级——企业各类要素评估；第三个层级——针对房地产行业特有项目评估。通过每一层级的指标测算层层递进,使房地产行业纳税评估工作逐步深入。第四部分：房地产行业企业所得税纳税评估指标体系的运用该部分针对具体案例,运用新的指标体系进行了所得税纳税评估的实际操作,大大降低了成本,提高了工作效率,收效显著。建立并不断完善房地产行业企业所得税的纳税评估工作,不仅是统一、规范、公平、高效的市场机制形成和发展的必要条件,也是提高纳税人纳税遵从度、优化纳税环境、促进依法治税的有效途径。这也许正是我们各级税务机关将纳税评估工作贯穿于创建优质纳税服务体系之中,不断探索,不断创新,不断前进的关键所在。随着我国房地产行业企业所得税纳税评估的不断改革和深入,运用成熟的纳税评估体系来完善房地产行业企业所得税纳税评估工作指日可待。
【学位单位】：东北财经大学
【学位级别】：硕士
【学位年份】：2012
【中图分类】：F812.42;F293.3

【参考文献】