加强应收账款风险控制 提高企业经济效益

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加强应收账款风险控制 提高企业经济效益

发布日期： 2013-04-21 发布：  

  2013年第3期目录       本期共收录文章20篇

　　摘要：应收账款是企业营运资金管理的一项重要内容，它是指企业销售产品或提供劳务应向购货方或接受劳务单位收取的款项。应收账款管理的好坏，直接影响企业营运资金的周转和经营效益。如何监控应收账款的发生及收回，提高应收账款的周转速度，已成为企业不容忽视的重要课题。
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　　关键词：应收账款 风险 成因 控制
　　随着市场经济的发展和竞争日益加剧，企业为了能够在激烈的市场竞争中占有一席之地，不仅要提高产品质量、适当降低价格、提供优质的售后服务，还要千方百计采取有效的促销手段，扩大销售收入，提高自身的经济效益。赊销便是企业扩大销售的重要手段之一，由此就产生了应收账款。对于一个企业来讲，赊销虽然可以扩大产品的销售收入，但同时产生了应收账款的机会成本，增加了收账费用，形成应收账款的风险。通常情况下，企业利用商业信用实现的销售额越大，承受应收账款的风险就越高。因此，加强应收账款的管理，增强风险意识，是现代企业财务管理的一项重要内容。
　　一、应收账款的作用
　　应收账款是企业销售产品或提供劳务应向购货方或接受劳务单位收取的款项，包括应收销售款、应收票据和其他应收款等，是商业信用的一种形式。发生应收账款的主要原因是商业竞争。应收账款的功能主要表现在两个方面：
　　（1）扩大销售，提高市场占有率，增加销售利润。采用优惠的信用条件赊销对于购买方具有极大的吸引力，特别在购买方陷入财务困境，资金紧张、经济萧条时更加突出。
　　（2）降低库存压力，加速存货周转。当企业存货较多时，赊销能有效消化库存，既增加了销售收入，又减少了管理费用和仓储费用，提高了资产的流动性，增强企业的短期偿债能力。
　　二、应收账款带给企业的风险
　　具体而言，应收账款风险主要表现在以下几个方面：
　　（一）应收账款的增加直接影响企业流动资金的周转
　　应收账款余额越多，占用生产经营资金越多，可能造成企业的营运资金短缺，影响到原材料的及时供应、职工工资发放等一系列问题。企业为了维持正常的生产，迫不得已采用举债经营，这样增加了企业的财务费用，致使经济效益下降，很有可能引起企业资金链断裂而濒临破产。
　　（二）贴现成本高
　　在资金周转不开的情况下，企业为了避免出现停工待料或者丧失商业信用，及时变现应收账款以解燃眉之急，这需要承担高额的贴息。
　　（三）加速了企业现金流出的损失
　　货物销售出去，货款没有回笼，势必产生了没有现金流入的销售利润，但按照税法的规定企业应当按期以现金方式向税务机关缴纳销售税金、预缴所得税等。此外应收账款的管理成本会增加企业的现金支出。如：收账人员的差旅费及通讯费等。
　　（四）发生坏账损失
　　坏账是企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款。账龄越长，发生坏账的可能性也会随之增加。如果企业应收账款三年不能收回，通常确认为坏账，进而会减少企业利润总额。
　　（五）机会成本
　　应收账款的机会成本是指企业应收账款所占用的资金投资于其他项目可能获取的收益。在我国，逾期应收账款的比例在不断上升，致使大量资金被占用，被占用的资金丧失了投资于其他方面而获得的收益，大大降低了企业资金的有效利用率，从而增加了资金的机会成本。
　　三、应收账款风险产生的原因分析
　　为了降低应收账款的风险，企业应积极主动找出产生应收账款风险的成因，从根本上制定出针对性的控制对策。
　　（一）中高层管理人员重销售，轻管理，缺乏风险意识？
　　大部分企业的中高层管理人员看重销量，把提升营业收入，创造利润新高作为工作的目标。为了扩销，在事先未对客户资信情况作深入调查的情况下，盲目地采用较宽松的赊销策略去争夺市场，只重视账面的高利润，却忽视了应收账款能否及时收回的问题，这是应收账款风险加大的主要原因。
　　（二）缺乏科学的内部管理制度
　　企业缺乏完善的应收账款管理制度，导致内部管理混乱，大量的应收账款对不上，收不回，对损失的应收账款无法追究责任。有些企业虽然建立了应收账款管理制度，但却有章不循，形同虚设。在实际工作中，主要表现在以下几个方面：销售与核算脱节。销售部门只注重扩大销售收入，财务部门只管记账，不能够主动向销售部门提供购货单位的欠款情况，部门之间缺乏及时沟通，造成销售与核算脱节；对账不及时。财务部门没有做到定期与客户进行对账和沟通，造成应收账款账目不清；激励机制不健全。企业为了调动销售人员的积极性，往往只将工资报酬与销售任务挂钩，未将应收账款的回款纳入考核体系，忽略了产生坏账的可能性。
　　（三）不注重成本分析，未遵循成本效益原则
　　制定合理的信用政策是加强应收账款管理，提高应收账款投资收益的重要前提。信用政策包括三个方面的内容：信用标准、信用条件、收账政策。在我国，企业在制定信用标准时缺乏足够的定性分析和定量分析，在选择信用条件和制定收账政策时没有认真进行各种赊销方案的对比分析，对应收账款的管理基本上还是粗放式的管理，还不能真正确立成本效益原则。
　　四、应收账款风险控制对策
　　为了减少或降低应收账款风险，加快资金周转，提高资金使用效率，企业必须采取相应的对策，建立有效的管理模式，加强对应收账款风险的防范与控制。
　　（一）中高层管理者应高度重视对应收账款的管理
　　作为企业的领导者和经营者，应高度重视对应收账款的管理，要加强财务管理知识的学习，真正懂得在追求企业效益最大化的同时，把企业的财务管理工作放在首位，把不断降低应收账款，预防经营风险，作为一项事关企业生死存亡的重要工作。
　　（二）制订合理的信用政策，遵循成本效益原则
　　合理的信用政策可以为企业赢得更多的客户，提高企业产品的销售量；相反，则会使企业损失大量的客户，造成产品销量的下降。企业在决定是否对客户提供商业信用之前，首先要对客户的信用情况进行调查。企业在调查时应广泛收集有关客户信用状况的资料，把客户思想品质、偿付能力、营运资金状况、财务状况、资产保障等作为重点审核的因素，并据此采用定性分析及定量分析的方法评估客户。取得分析结果后，应注意减少与信用差的客户发生赊账行为，对往来多、金额大或风险大的客户应加强监督，对资信程度差或一时测不准的客户，可采取担保或资产抵押措施，保证应收账款按规定时限如数收回。 　　企业在制定或修订信用条件时，应该比较不同的信用条件下预计的销售收入及相关的成本，计算出各自的净收益，并选择净收益最大的；在制定收账政策时应权衡增加的收账费用与减少应收账款机会成本和坏账损失之间的得失。如果总收益大于总成本，税前净收益大于零，则可以允许应收账款的继续产生；如果税前净收益小于零，将会削减企业的利润，应予以停止。因此，企业应从实际出发，定期计算应收账款周转率、平均收现期以及坏账损失率等衡量应收账款风险的相关指标，以此估计潜在的风险损失，正确估量应收收款价值，确定合理的信用期间、现金折扣政策和信用标准，制定可行的收账政策。
　　（三）完善应收账款的内部控制
　　1、建立赊销逐级审批制度
　　企业可根据自身特点和管理要求，建立赊销审批制度，规定在一定额度内的销售由特定权力的人员批准，各经办人员只能在各自的权限内办理审批，超过限额的，，必须请示上一级领导同意后方可批准，金额特别巨大的，需报请企业最高领导批准或高层管理人员集体讨论决定。
　　2、制订合理的赊销和结算政策，促进资金回笼
　　企业应权衡应收账款的收益和风险，制订可以防范风险的赊销方针。比如：企业可在合同中规定，客户要在赊销期内提供担保，如果到期不能支付货款则要承担相应担保责任。企业可与客户签订附带条件的销售合同，在赊销期间货物所有权仍属销售方所有，客户只有在货款全部结清后才能取得所有权。若不能偿还货款，企业则有权收回商品，弥补部分损失。另外，企业可以根据客户的盈利能力，偿债能力和信用状况，选择适宜的结算方式。即盈利能力和偿债能力较强，信用状况较好的客户，可以选择分期收款风险较大的结算方式，这样有利于购销双方建立起一种长期相互信任的伙伴关系，提高市场竞争力。
　　3、转变观念、明晰责任，加强各部门协作和沟通
　　应收账款的管理属于综合管理，不要认为应收账款的管理只是财务部门的事情，账务不清也是财务部门的责任。各部门之间要加强协作意识，及时沟通，树立整体观念，有效地推动应收账款的动态管理工作。建立健全岗位责任制度，做到责任明确、分工具体、各司其职，以此监督、检查、考核应收账款回笼情况及清理情况。企业应当制订科学的资金回笼评价机制，把销售业绩和应收账款的回款情况等综合纳入销售部门的考核指标，每个销售人员必须对每一项销售业务从签订合同到回收资金的全过程负责任。坚持“谁经办、谁催收、谁负责”的原则，这样可以增加销售人员风险意识，加快货款回收的进程，最大限度减少坏账损失。对于造成坏账损失的业务部门和责任人员，应当按照内部管理制度扣减其奖励工资。
　　（四）建立客户动态资源管理系统，对应收账款进行追踪分析
　　建立客户动态资源管理系统，及时掌握应收账款的增减变动情况，包括分笔债务发生的时间、内容、金额、清偿日期、累计债务、逾期债务等。财务部门应及时进行赊销业务的账务处理，对已经形成的应收账款应定期向客户寄送对账单和催交欠款通知书。对于金额重大的有必要向债务人函证，做到帐实一致。定期编制应收账款账龄分析表，根据应收账款的可收回性大小预计坏账损失，计提坏账准备。将追踪分析的结果及时反馈给企业主管领导，为评估、调整赊销客户的信用等级提供可靠依据。
　　参考文献：
　　[1]中国注册会计师协会.审计，北京：经济科学出版社 ，2008.4
　　[2]王金台，韩新宽.财务管理，郑州：河南科学技术出版社，2008.7
　　[3]季中华.强化应收账款内部控制，不断提高企业经济运行质量，.上海医药，2007.5
　　[4]何瑞.浅谈应收账款的管理，财会月刊，2006.1

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