企业合理避税及其对企业经济效益的影响

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企业合理避税及其对企业经济效益的影响

2012-12-18 15:00:05 字体：     

摘　要：随着国家税收政策的不断调控，合理避税，税收筹划等工作对企业经济效益的影响是越来越大。本文从合理避税的特征、方法以及合理避税筹划等方面进行分析，探讨企业进行合理避税筹划活动对企业经济效益的影响。

关键词：避税；避税筹划；经济效益

1、引言 　　随着我国经济的不断发展，特别是中国加入世界贸易组织（WTO）后，为给国内以及国外各个国家的经济贸易提供一个更透明、公平的平台，国家税收政策在不断修改与完善。但同时，许多企业为了实现最大利润，总能“钻”法律漏洞，各式各样的避税手段活跃在市场上。合理避税是企业减少支出、增加收入的重要手段，它的产生是市场经济发展的必然产物，其最大限度地发挥税收的经济杠杆作用。 2、合理避税 　　2.1 合理避税的特征 　　首先，合理避税并不违反我国法律法规，它并非逃税、漏税行为，节税是合法的。其次，合理避税是纳税人对我国税收法律进行深度研究，寻找避税方法然后进行精心安排，这是一种高智商、高水平的计划行为。合理避税是企业为了实现利润最大化，在不违反国家税收法律和相关法律的前提下，运用一定的手段利用法律法规中一些模糊的条文或者理论差异，通过对各项涉税经济活动的调整和安排，达到减少税负支出或回避上交税款目的行为。 　　2.2 合理避税的意义 　　有利于企业实现利润最大化的目标。实现利润最大化，是每一个企业营运的最终目的，它既是衡量企业财务状况好坏的重要指标，又在一定程度上使得企业通过在税务筹划的过程中，合理地运用税法的缺陷，有效地降低税收负担，提高了税后利润，保持企业资金流通，实现长久经营。据有关资料显示，大多数中小企业通过操作ERP系统，对经营的过程中可能涉及的多数税种（增值税、营业税、消费税等等）进行账务处理，运用电算化计算精准性进行纳税申报，这样的结果不仅仅有利于提高会计人员的核算效率，还可以对企业进行经营绩效的评估。基于此基础，有关高层管理人员便通过理解并根据国家税务政策，制定合适的经营风险规划，为合理避税起到很好的协助作用。 　　提高企业市场公平竞争、加快与国际社会商品流通的进程。从新税法现行的角度出发，本着公平竞争的原则，取消了外商投资企业所得税法，在一定程度上统一了内外纳税人的身份和纳税待遇。这就使得旧税法下，通过设立虚假外商投资企业来避税的手段失去了作用。除此之外，新法根据国家重点扶持的企业实行相应的低税率政策。因此企业可以运用这些优惠政策来实现合理避税，使更多的企业拥有参与竞争的空间，在现今与国际社会接轨的进程中，加快商品流通在世贸经济中的关系。 　　促进产业布局合理化。不同行业所适用的税率不同，通过合理避税实现经济利益，投资者对各行业进行投资，从长远和整体来看，纳税人按照国家的税收政策进行合理避税筹划，促进了产业布局的进一步发展，有利于涵养税源，促进经济社会的长期发展和繁荣。 　　树立正确的纳税观念。从会计职业道德和纳税义务出发，纳税人在享受国家给予的优惠政策的同时也要履行相关的义务，合理避税并不等同于偷税、漏税，所以纳税人在实现自身既得利益，与税收部门互相博弈的过程中，自觉从法律角度增强正确的纳税观念，有利于优化社会税收法制化的进程。 3.税收筹划 　　税收筹划又称节税，是纳税人不违反法律的条件下，通过对经营、投资、筹资等经济活动的事先筹划和安排，充分利用税法优惠政策和差别待遇，以减轻税负、达到整体税后收益最大化。    税收筹划的常用方法 　　避免应税所得的实现。纳税人应尽量取得不被税法认定为应纳税所得额的经济收入，如企业技术转让及相关的咨询费在一定的数额内是免税的。 　　兼营企业合理避税。在税法中规定，纳税人兼营不同税率的货物或应税劳务,应该分别核算各自的销售额，按各自的税率计算增值税。否则按较高税率计算增值税。因此纳税人兼营不同税率项目，在取得销售收入后,应该分别如实记帐，分别核算，这样可以避免多缴纳税款。 　　选择合理销售方式避税。 税法规定,现金折扣方式销售货物,其折扣额发生时应计入财务费用,不得从销售额中扣减；采用商业折扣方式销售,如果折扣额和销售额在同一张发票列示,可按折扣后的余额作为销售额计算缴纳增值税。因此若单纯为了避税,采用商业折扣销售方式比采用现金折扣方式更划算。只是在操作中,应将折扣额与销售额注明,不能将折扣额另开发票,否则要计入销售额中计算征税。 　　在纳税义务发生时间上合理避税。税法规定,采用直接收款方式销售货物,不论货物是否发出,均为收到销售额或取得索取销售额的凭据,并将提货单交给买方的当天。如果货物不能及时收现而形成赊销,销售方还需承担相关比率的税金。而采用赊销和分期收款方式销售货物,按合同约定的收款日期的当天为纳税义务发

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