审计特征对财务重述的影响研究

发布时间：2017-04-27 13:09

  本文关键词：审计特征对财务重述的影响研究，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：改革开放以来,资本市场的发展非常迅速。资本市场之所以能够健康运转很大程度上依赖于高质量的财务信息,真实相关可靠的财务报告是非常重要的。但是最近几年,不管是发达国家还是我国,财务重述的数量和严重性都在日益增加,根据搜集到的数据,我国近三年财务重述的比例竟然高达19.51%,意味着有五分之一的上市公司都发布过补充更正公告。之所以发生财务重述,就是因为公司之前存在不完整、不准确的财务信息,导致其不能作为投资和其他各种决策的依据,这会严重伤害资金持有者的情绪,造成整个市场的不信任和恐慌。正因为外部信息使用者缺乏专业性和鉴别能力,才需要注册会计师进行审计过后才将报表公诸于众。财务重述的发生说明审计师并没有发现这些错误,没有尽到相应的责任,是严重的失职行为。因此,从审计师的角度考虑,减少和避免财务重述的发生是一个相当重要的突破口和切入点。文章选取了几个可量化并且具有代表性的指标—审计规模、任期、收费、轮换和意见来作为解释变量,运用规范和实证分析,得出以下结论:审计轮换、非标审计意见与财务重述之间显著正相关;审计收费与财务重述呈显著负相关;审计规模与财务重述的负相关并不显著;审计任期与财务重述之间呈U型关系。根据相关研究结果,本文提出了如下的建议和措施:第一,制定和实施财务信息披露制度和外部监管处罚制度。第二,从外部优化审计服务市场。一方面加强培训以提高执业技能和专业素养,另一方面注重保持审计独立性,进而提高审计质量。第三,完善公司的内部治理结构。最根本的是提高财务人员的素质,还要建立良好的内部制衡机制,发挥独立董事和监事会的监督治理优势,同时还要确保相应的内部控制,这样才能向市场提供高质量的财务信息。
【关键词】：财务重述 审计特征 注册会计师
【学位授予单位】：西华大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F275;F239.4
【目录】：

• 摘要4-5
• ABSTRACT5-9
• 1 绪论9-17
• 1.1 研究背景9-10
• 1.2 研究意义10-11
• 1.2.1 理论意义10
• 1.2.2 实践意义10-11
• 1.3 文献综述11-14
• 1.3.1 审计特征相关文献综述11-12
• 1.3.2 财务重述与外部审计相关文献综述12-13
• 1.3.3 文献述评13-14
• 1.4 研究思路与内容14-16
• 1.5 研究创新16-17
• 2 相关概念与理论基础17-24
• 2.1 财务重述的定义及分类17-18
• 2.1.1 财务重述的定义17
• 2.1.2 财务重述的分类17-18
• 2.2 审计概念及特征18-20
• 2.2.1 审计概念18-19
• 2.2.2 审计特征19-20
• 2.3 理论基础20-24
• 2.3.1 信息不对称理论20-21
• 2.3.2 声誉理论21-22
• 2.3.3 审计理论22-24
• 3 审计特征与财务重述关系的理论分析24-35
• 3.1 我国上市公司财务重述的现状24-26
• 3.1.1 年度公布情况24
• 3.1.2 行业分布情况24-26
• 3.2 理论分析和研究假设26-28
• 3.3 研究设计28-29
• 3.3.1 样本选取和数据来源28
• 3.3.2 数据分布28-29
• 3.4 变量定义29-34
• 3.4.1 被解释变量29-30
• 3.4.2 解释变量30-31
• 3.4.3 控制变量31-34
• 3.5 模型构建34-35
• 4 审计特征与财务重述关系的实证分析35-42
• 4.1 描述性统计35-37
• 4.2 相关性检验37-39
• 4.3 LOGISTIC回归分析39-42
• 5 研究结论和政策建议及展望42-46
• 5.1 主要研究结论42-43
• 5.2 政策建议43-44
• 5.2.1 完善财务信息披露制度和外部监管制度43
• 5.2.2 完善外部审计市场43-44
• 5.2.3 完善公司的内部治理44
• 5.3 研究不足及展望44-46
• 参考文献46-48
• 攻读硕士学位期间发表论文及科研成果48-49
• 致谢49-50

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