基于企业经济责任审计模式的思考.pdf.pdf

  本文关键词：经济责任体系的构建——基于企业经济责任审计模式的思考，由笔耕文化传播整理发布。

网友unnwldv331近日为您收集整理了关于经济责任体系的构建——基于企业经济责任审计模式的思考.pdf的文档，希望对您的工作和学习有所帮助。以下是文档介绍：财经监督 I 经济责任体系的构建——基于企业经济责任审计模式的思考■/龙立明摘 要:笔者遵循了“借鉴一吸收一融合一分析一创新”的研究策略.系统分析了企业经济责任审计中“经济责任”的涵义.并创建了经济责任体系.以期有助于深化对企业经济责任审计的理解.更好地用之来指导审计实践。关键词:企业经济责任审计 经济责任 经济责任体系自1986年l2月31日审计署制定下发《关于开展厂长离任经济责任审计工作几个问题的通知》算起.企业经济责任审计迄今已有20余年的历史 在此期间.人们虽然积累了许多关于经济责任审计工作的实践经验.对经济责任审计工作的认识也不断深入.但是对于究竟什么是经济责任, 至今认识不够统一 如果不能正确理解经济责任的涵义, 就无法准确确定经济责任审计的内容.审计机关也就难以对被审计人经济责任的履行情况做出客观公正的审计评价。一、经济责任的内涵在进行相关研究之前.必须对有关概念进行界定与明晰,这是研究的前提与基础。根据《辞海》的解释,责任有两层涵义:一是指分内应做的事;二是指没有做好分内应做的事.因而应当承担的过失 “责任一词在汉语中含义广泛.它既指一个人、一个组织或一项职业为完成某项工作或受托业务所应尽的业务和职责,也指一个人、一个组织或一项职业因失职触犯法律而应负的法律责任.其中包括民事责任、行政责任和刑事责任。”那么经济责任又指什么呢?我们可以从两个层面上来看。 f一)普遍意义上的经济责任经济责任.其更为准确的表述应该是“受托经济责任”.即由于受托管理他人资产而承担的相对于委托人的责任 在社会分工协作体系日益细密的情况下.委托代理关系成为现代社会最重要的经济关系.也是现代审计赖以产生和发展的基础。可以说,社会上每个组织、每个人都承担着各种性质不同、内容不一的受托经济责任。从历史上看,基于产权关系和市场交易所产生的受托经济责任.很早就在人们的经济交往中得到承认和履行 受托经济责任乃现代会计、审计之魂:受托经济责任关系的存在乃审计产生、发展的首要前提:审计功能存在的首要目标在于促进和保证被审计对象受托经济责任得以全面有效履行的需要:审计学家戴维.费林特(Flint)认为: “作为一种几乎普遍的真理.凡存在审计的地方.就一定存在一方关系人对另一方或其他关系人负有履行受托经济责任的义务这样一种关系.此种责任义务关系的存在是审计的重要前提. 可能还是最重要的前提”我国著名会计审计学家杨时展教授认为“审计作为一项独立的经济监督活动.因受托经济责任的产生而产生.并伴随着受托经济责任的发展而发展”。西南财经大学蔡春教授也指出: “受托经济责任的存在是审计存在之前提.而审计正是作为保证受托经济责任全面有效履行而存在的一种特殊的经济控制手段或机制. 审计之本质目标是确保受托经济责任全面有效履行,这也是审计控制之目标。”毛岩亮教授认为: “受托经济责任因授权而产生 作为受权一方,负有必须就其行为过程向授权者做出说明的责任:作为授权一方.也负有不随意改变授权的责任 受托经济责任与其他责任的本质区别是这种责任可以用某种标准加以计量。受托经济责任的内容可以通过法律、规章、协议和惯例来确定。”综上学者的观点.笔者认为受托经济责任的产生是“两权’’分离的必然产物.它是受托方按照特定要求或原则经管受托经济资源并向委托方报告其经管状况的义务,包括经管责任(行为责任)和报告责任(披露责任),其具体的责任形式有:资产的保全增值责任、遵纪守法责任、控制责任、绩效责任和社会责任等等。它是一切审计工作的⑥(2008年第12期)财玄厕充维普资讯.审计因经济责任的产生而产生.也必将随着经济责任的发展而发展 f二1企业经济责任审计模式中的经济责任这里的经济责任是指当事人基于其特定职务而应履行、承担的与经济相关的职责、义务。其内涵包括两个部分: 一是职务上的职责、义务,包括法定、约定或本单位制度规定的职责、义务:二是基于特定的职务身份而应当承担的义务有以下几个特征:①该责任是一种职责或义务: ②该责任是与职务相关的职责或义务:③该责任是与经济相关的职责或义务;④该责任是当事人应当承担或履行的职责或义务根据《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任暂行规定》第3条的规定.企业领导人员的任期经济责任是指企业领导人员任职期问对其所在企业资产、负债、损益的真实性、合法性和效益性.以及有关经济活动应当负有的责任.包括主管责任和直接责任 根据《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任暂行规定实施细则》的规定.主管责任包括管理责任和领导责任 2006年修订后的《审计法》第25条对经济责任审计进行了专门规定: “审计机关按照国家有关规定.对国家机关和依法属于审计机关审计监督对象的其他单位的主要负责人.在任职期间对本地区、本部门或者本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应负经济责任的履行情况. 进行审计监督。” 《审计法》的定义,一方面省略了“真实性、合法性和效益性”几个字.另一方面仍然沿用了两办《暂行规定》中的表述,没有解决“有关经济活动”的难题 上述两种对“有关经济活动”的不同解释.反映出人们对经济责任的涵义还未达成一致看法.认识上的分歧必然导致实践中的混乱从以上规范中可以看出.相关部门对企业经济责任审计中企业领导人的经济责任的划分是比较笼统、概括的. 指导性和操作性较弱,没有形成一个完整的体系.这给我们在对企业领导人经济责任的评价认定时带来了不小的困难,造成了“评价难,难评价”的局面。为此,我们应该对经济责任作更进一步的系统研究.使之形成一个逻辑统一、清晰完整的责任体系,更好地用之来指导审计实践二、经济责任体系的构建作为企业领导人,他所承担的经济责任应该包括对内、对外两大方面{=)(2008年第 12期)财玄两宛财经监督 f一1对内承担的经济责任又可划分为管理责任和经营责任(即俗语讲的抓管理、促生产)。管理责任又可细分为:1.企业治理责任,即根据企业内、外环境建立起适合的、科学有效的、反应敏捷的组织结构(机构),根据分权制衡、责权对等、分工协作的原则协调各个组织机构的责、权、利的分配,达到组织的整体和谐和利益均衡。2.环境(内环境)优化责任,即通过建立和完善良好的企业文化和信息沟通机制来优化企业的内部环境.为企业的生产经营创造良好的内部氛围.形成强大的团队合力和组织的内聚力 3.控制责任.即建立和完善企业的内部控制系统和各项规章制度.使企业的各个生产经营环节和各层次的人员、财务、物资等都处于内部控制系统的监控之中.当出现任何与预期目标和约定发生偏离的情况时.能及时采取控制措施进行纠偏.使企业的各项活动始终行进在合理、受控的轨道上并降低纠偏成本。4.人事与激励责任.优秀的领导人就是一位伯乐.他能合理开发和利用组织的人力资源.充分发掘出组织成员的潜能.即识人、用人.并对人员的业绩进行公平、合理的考核,根据考核结果.运用激励约束机制来奖优罚劣.充分调动员工的积极性和创造性.打击工作中可能存在的“搭便车”行为.保证企业目标的实现 5.协调责任.即作为领导人要正确处理组织内外、上下左右各种关系.为组织正常运转

12>

  本文关键词：经济责任体系的构建——基于企业经济责任审计模式的思考，，由笔耕文化传播整理发布。