现代企业如何借助资本运营实现合理避税

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现代企业如何借助资本运营实现合理避税

发布日期： 2016-01-04 发布：  

  2015年24期目录       本期共收录文章20篇

　　摘要：现代企业是我国经济发展中的基本单位，随着市场经济环境下企业竞争的日益激烈，企业产权得到了进一步明晰，企业更加关注自身利益的得失情况，追求利润最大化是企业主要的经营目标之一。实现利润最大化的途径是实现收入的最大化和成本费用的最小化。企业的成本费用包含很多内容，其中税收是一项重要内容，在法律许可的范围内降低税收成本，是企业追求利润最大化的重要途径。本文将站在资本运营的角度谈税收筹划问题。
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　　关键词：现代企业 借助 资本运营 合理避税
　　随着我国社会主义市场经济的不断发展，企业之间的竞争更加激烈，在微利时代，现代企业的正常生产经营受到了威胁，企业必须不断提升自身十里河竞争力才能在激烈的竞争中战胜其他企业。但是，企业竞争优势的提升是通过企业不断扩大的市场份额、不断降低的成本费用等来得以实现的。企业的成本费用包含很多内容，而税收是其中最主要的一项，税负的高低直接对企业战略发展目标的实现、经济效益的提升起着重要影响。运用资本运营进行合理避税已经成为各企业的普遍愿望。
　　一、企业资本运营的基本特征
　　（一）增值性
　　众所周知，商品的运营主要是各企业通过对本企业产品的经营，在实现了销售利润的基础上实现企业利益的最大化实现的。而企业的资本运营则是通过企业的资本作为主要的运营对象，在资本的不断循环、往复运动中实现资本的增值，并最终获得资本收益的最大化。在企业的资本运营中，资本通过整合、裂变、流动、合理配置等不同的方式，以最少的资本投入来获得最大的经济效益。这里所说的资本运营主要是为了追求新价值的增加，而并不是一种资产规模的简单变化。资本运营的有效性是保证这一目标实现的基本前提。
　　（二）风险性
　　随着现代企业所处的经营环境的不断变化，企业面对的环境越来越具有不确定性，这也就引发了企业在经营中存在着各种各样的风险。因此，为了进一步确保企业资本运营的稳定性，将资本进行有效的、科学的组合能够有效的帮助企业规避风险，这也就要求现代企业资本运营必须采取分散的方式来分散风险。另外，一旦企业的资本运营风险已经由隐藏的形式转化为既成事实的情况，那么企业就必须采取一定的手段将风险的发生为企业带来的损失控制在企业可以承受的范围内，并实现企业损失的最小化。为了保证现代企业资本运营的正常，企业风险的转嫁是必要的，企业在不断改善、调整企业内部条件的情况下，不断强化自身的竞争优势，并不断扩大优势的范围，从而减少企业发生风险后遭受的损失。
　　（三）不确定性
　　企业资本运营需要一定的市场条件，即：通过市场的检验。另外，企业资本的角逐、产权与经营主体的选择、资本的买卖等都离不开市场的检验与支撑。可见，资本运营的本质就是市场对资金活动的影响，一旦失去了自由而完善的资本市场那么资本的运营将无法完美实现。例如：在那些发展存在缺陷的资本市场中，经常会出现在资本市场中的恶性竞争，这种竞争严重影响了资本价值的增值。再例如：在资本的运营中，经常出现合并、兼并等活动，但是这些活动的完成离不开严格的、完善的、清晰的法律约束，否则将出现混乱的现象。
　　（四）开放性
　　在改革开放初期，我国的金融市场并不完善，还是以商品生产作为主要内容，在这种环境下的资本也只能在企业内部进行流动。随着我国金融市场的不断完善和发展，资本的运营逐渐趋于完善，规模更大的、速度更快的资本充斥着市场。面对新形势，很多作用大量资金的企业集团需要将自己的资本转化为利益，由此产生饿了私人股本基金。并随着投资规模、投资热情的高涨而愈演愈烈。因此，为了更好地规避资本经营中的风险，出现了衍生金融工具交易、证券组合投资这两种风险管理方式。
　　二、现代企业实现合理避税的资本运营方式
　　资本运营是一项较为繁琐的经济活动，合理避税而涉及的方案具有较强的针对性。因此，必须针对不同情况将资本运营运用到合理避税的过程中。
　　（一）了解国家宏观政策实现合理避税
　　这就要求现代企业必须及时、准确地掌握国家的相关宏观经济的发展趋势，了解国家的相关政策，企业应该根据自身实际情况与企业的业务特点有针对性的根据市场发展调整经营方向。另外，企业合理避税并不是要单纯地减少企业的运营资本，对社会的回报也很重要。这样做不仅能提升企业的社会形象，更能够创建企业的文化氛围，增强企业凝聚力。
　　（二）选择并购企业实现合理避税
　　这就要求企业必须在国家的相关税收政策多下功夫、多做研究。我国制定的税法对企业的经营与发展具有一定的导向作用，我国对一些行业和地区的发展都会提出一些税收方面的优惠政策。当企业的税负较高、资产较充实时，就可以通过并购的方式来享受国家的税收优惠政策，以此来降低企业的税负。例如：我国对一些老少变穷地区经常采取税收优惠的政策，那么企业就可以根据这点来选择并购企业，，从而降低企业的税负。另外，企业还可以自利得与损失上下功夫。这主要是由于目前全球很多地区在处理利得和损失上存在着不一致性，本来企业出现损失应该尽快归还企业，但是大多数情况都是在以后的年度中予以弥补，例如：某一个企业目前的经营状况较好、处于盈利中，而另一个企业则由于经营不善而出现亏损，那么这两家企业就可以出现了资本运营的可能性，从而合理避税。
　　（三）采取合理的支付方价格行合理避税
　　关联企业集团更为注重的是对整个集团的整体利益的追求，从而进行价格协商。为了实现节税的主要目标，关联交易中，集团企业为了将利润均摊或进行转移，交易双方商定一个低于或高于市场价格的价格。转让定价避税的基本前提是：企业集团内部的两个企业，并使用不同的税率，集团企业通过转让定价的基本原理进行税收筹划降低税负。但是，这种行为应尽可能的避免出现触犯税法而引起税务调整的问题，否则就得不偿失了。例如：某集团企业作为国家高新技术开发区内的高新技术企业，可以享受15%的所得税率优惠，与其相关联的某控股有限公司作为独立的核算主体，只能按照25%的税率来缴纳企业所得税，那么该集团企业利用这一税率差，可以提高销售价格，将本应属于本集团企业的利润转移到其相关联的企业。
　　（四）选择资本运营融资方式进行合理避税
　　目前，各集团内部的关联企业之间通过贷款融资的方式实现合理避税已经十分普遍。我国税法规定，企业在借款融资时产生利息可以作为费用进行税前抵扣，这一规定为企业通过增加利息费用调整企业所得税的税前抵扣项、减少应纳税所得额、减轻企业的税负提供了便利条件。例如：某跨国企业通过设立金融机构以中介的形式为其关联企业提供贷款。在提供贷款的过程中，该跨国企业可以自行对其关联企业按照低于市场利率水平的形式收取贷款利息，也可以选择不收取贷款利息，这种方式有效的降低了关联企业的利息费用，增强了集团企业的核心竞争力。
　　（五）通过对流转税的筹划进行合理避税
　　资本的运营与企业所处的行业有很大关系，例如：企业发生的横向并购而产生的流转税就是企业为了达到减少竞争压力、扩大市场规模的目的而采取的合理避税，这能够实现行业的规模经济与税收的协同效应。不难看出，这种经营状况下，企业的自身经营范围和业务范围并没有改变，因此其税种和缴税环节也就无法改变，进行避税筹划的可能性降低。再例如：企业之间发生的纵向并购产生的流转税主要是为了实现企业减少外部交易成本的目的而采取的，企业的税收成本在外部交易实现后而降低，将出现纳税延期的现象，从而使企业能够占用更多的资金。再例如：国家对于高新技术企业采取了一定的税收优惠政策，企业可以据此实现合理避税。
　　总之，资本运营是一项复杂的经济活动，企业要想通过资本运营来实现合理避税，必须要拥有高素质的财务人员、做到税企和谐，这些是确保企业合理避税的基本前提。
　　参考文献：
　　[1]蒲志会.企业合理避税及其对企业经济效益的影响[J].广东科技，2014
　　[2]任广乾.基于公司治理视角的企业避税行为研究[N].郑州大学学报，2013
　　[3]邱海娟.企业合理避税探析[J].知识经济，2015

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