我国上市公司利润操纵行为的识别及其应用

发布时间：2020-07-04 04:06

【摘要】：本文回顾了近年来国内外对上市公司利润操纵行为的研究进展以及模糊集理论在经济领域的应用情况，并且通过结合模糊集理论和多目标线性规划建立了一个新的利润操纵行为识别模型，最后得到的结果表明本文建立的利润操纵识别模型对样本内的违规公司数据的识别率达到了78.4%，样本外识别率也达到了76.9%。进一步将这一模型应用到对我国制药业上市公司的筛选当中，用以提高筛选优秀公司的效率。在筛选过程中本文建立了三种聚类分析模型来比较加入不同指标后筛选出的公司所对应的资产收益率(ROA)变动情况，模型I仅依靠财务指标进行了聚类分析；模型II是在模型I的基础上加入了通过mADD模型计算出的效率指标从而在一定程度上修正了不同公司业务收入的行业分布差异；模型III则是在模型II的基础上进一步加入了利润操纵行为可能性指标，从而判断各公司财务报表中所反映出的盈利水平是否可信。经过计算，加入效率指标和利润操纵可能性指标后筛选出的公司具有更强的持续盈利能力，同时，在实证研究中利润操纵识别模型识别出的公司中大约有2/3的公司在次年都出现了总资产收益率的下降。
【学位授予单位】：北京工业大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2013
【分类号】：F832.5;F275.4;F224
【图文】：

图 1-1 技术路线图Figure 1-1 Technical Flow Chart纵研究综述研究综述利润操纵的研究主要集中在盈余管理领域，特别是近几以Jones模型及其修正模型作为研究基础的，在这些研究管理的一些指标以及相关的机制，这为此后研究利润操纵一定的借鉴。M. Dechow，Richard G. Sloan 和 Amy P. Sweeney[2]对包比较早期的模型进行了识别比较，结果发现这些模型对随样本的拟合效果都不错，但对一些指标波动比较大的公司不是很理想；所有这些模型都拒绝了那些业绩表现抢眼的

也就是无法反映利润操纵的严重程度。最严重概率方法无法有效反映判定利润操纵行为过程中人类思见，在研究利润操纵这种本身带有很高模糊性的问题时，在对问题的分析和说明上更加符合人们的普遍感受。利润常见的模糊问题又是有差异的，其中最显著的差异就在于断标准含有大量模糊信息，就连判断所依赖的利润操纵公所对应的存在利润操纵的可能性也是无法直接获得的，也公司内部具体的财务信息能力的决策者而言，所具备的信标准（即可能意味着多维的评价结果）、已公开的相关财披露的被认定存在利润操纵行为的公司名单及相应年份的隶属度。那么在研究利润操纵行为时研究者所面对的情样：已知相关的财务数据、已知监管者对各个公司给出的则下对应的分类），但是并不知道应当选择哪些指标通过果。

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本文编号：2740610