审计责任与监管惩戒之惑

发布时间：2021-04-13 12:06

　　在审计师行业快速合并发展的同时,审计质量被各界持续关注。作为首个在新审计报告中揭示上市公司关键事项的瑞华会计师事务所,也无法扭转遭受处罚的严重后果。在梳理瑞华会计师事务所2016年以来因"云峰债违约"事件而被推至风口浪尖的系列事件后,发现存在国内审计师行业发展与监管的悖论,未来监管部门需进一步正确引导行业发展、推进监管主体统筹化、监管流程明确化、监管执法公开化,实现行业发展与监管的最优选择。 

【文章来源】：财会月刊. 2019,(01)北大核心

【文章页数】：6 页

【部分图文】：

瑞华所合并经历2013年5月31日合并成立瑞华所□·94·财会月刊2019.01然荣登国内综合排名第二名，仅次于普华永道中天

1.行业发展与监管约束的悖论。近年来，基于经济发展的需求，审计行业在政策推动下，历经数次合并浪潮，会计师事务所的规模不断扩大，无论是从业人员，还是营业收入均节节攀升。然而，粗暴合并的背后，并没有形成有效的规模经济，会计师事务所的审计质量尚未有效提高的同时，大规模的体量为管理带来了新的难题。形成了一方面行业迅速发展，另一方面监管惩戒越来越多的态势。在此案例中，瑞华所历经五次重要的合并，其中不乏引入了2013年2月由于绿大地事件被证监会惩戒的深圳鹏城，其审计质量颇受质疑，如图2所示。2.卖方市场与买方市场的困局。独立性一直以来是审计之魂。然而在审计行业，独立性又一直是行业之痛。虽然审计行业的本质目标在于确保受托经济责任的有效履行[16]，但是现实中作为盈利机构的图2瑞华所合并经历隶属于财政部的中瑞华夏隶属于国家税务总局的中瑞华隶属于国家电力部的恒信2000年合并为中瑞华恒信1993年成立岳华2008年1月16日合并成立中瑞岳华2009年合并为国富浩华2013年5月31日合并成立瑞华所2013年2月合并深圳鹏城中磊总部及安徽、江苏、福建和广东佛山分所万隆亚洲北京五联方圆

【参考文献】：
期刊论文
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[6]审计管制、审计责任与审计质量研究——基于法律标准不确性影响的分析[J]. 刘更新,蔡利.  审计研究. 2010(03)
[7]审计的本质、职能与政府审计责任研究——基于“免疫系统”功能视角的分析[J]. 时现,李善波,徐印.  审计与经济研究. 2009(03)
[8]审计失败中的审计责任认定与监管倾向:经验分析[J]. 吴溪.  会计研究. 2007(07)
[9]浅论会计责任与审计责任[J]. 谢盛纹.  审计与经济研究. 1998(05)
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本文编号：3135266