中国证券税制建设问题研究

发布时间：2017-05-23 09:16

  本文关键词：中国证券税制建设问题研究，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：2015年是中国新一轮税制改革开局之年。经过近30年的发展,我国证券税制建设取得了很大成就,构建了以证券交易印花税为主体,营业税、个人所得税、企业所得税为辅助,覆盖发行、交易、持有、所得转让四个方面的证券税收体系。但是,与西方发达国家证券税制相比,我国证券税制中依然有很多问题亟待改进。本文主要是对我国证券税制中存在的问题进行分析,针对这些问题给出未来证券税制建设的方向及建议。文章首先对证券税制内涵进行了界定,介绍了证券市场发行、交易、持有、转让所得四个方面税种的设置,分析了证券税制的功能,并且提出了证券税制建设应该遵循的原则,并指出证券税制建设应达到的目标。在有了理论基础之后,从证券市场的四个环节分析了我国证券税制的现状,并以现状为基础指出了我国证券税制在各个环节中存在的问题,问题主要表现为：印花税课税范围过窄并且功能错位、税率设定较为单一、股息、红利税的双重征收,限售股转让所得税制度中还有不少漏洞等。考虑到税率的设计是税制建设中极为关键的一个问题,在分析现状时对我国证券市场税负情况进行了分析,指出：通过降低税率,我国证券市场税负同过去相比有了很大降低,未来证券税制的建设应该继续坚持“低税率”理念,把重点放在差异化征收及拓宽税基上来。分析完现状及存在的问题之后,本文对西方国家证券税制的情况进行了研究,目的是为我国证券税制建设提供经验借鉴。最后,结合我国证券市场的现状、问题及经验借鉴,对我国证券市场税制建设的原则进行了明确,那就是构建“低税率,宽税基,多层次”的复合型税制,以原则为导向,对资本利得税的开征提出自己的观点,对印花税、限售股转让所得、股息、红利税等问题等提出解决方案及对策,为我国证券市场税制建设提供参考。
【关键词】：证券税制 证券交易印花税 资本利得税 股息红利税
【学位授予单位】：财政部财政科学研究所
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F812.42;F832.51
【目录】：

• 摘要4-5
• 英文摘要5-11
• 1 绪论11-17
• 1.1 背景和意义11-12
• 1.1.1 研究背景11-12
• 1.1.2 研究意义12
• 1.2 研究现状综述12-14
• 1.2.1 国内研究现状12-14
• 1.2.2 国外研究现状14
• 1.3 研究思路与方法14-15
• 1.4 创新性及研究展望15-17
• 1.4.1 创新性15
• 1.4.2 研究展望15-17
• 2 证券税制的理论研究17-27
• 2.1 证券税制概述17-19
• 2.1.1 证券税制内涵界定17
• 2.1.2 证券税制税种设置17-19
• 2.2 证券税制功能分析19-21
• 2.2.1 组织财政收入功能19
• 2.2.2 调控证券市场功能19-21
• 2.2.3 调节收入分配差距功能21
• 2.3 税制改革理论21-23
• 2.3.1 公平课税论21-22
• 2.3.2 最适课税论22
• 2.3.3 财政交换论22-23
• 2.4 我国证券税制建设的目标23-27
• 2.4.1 有效抑制市场投机行为23-24
• 2.4.2 更好促进证券市场对外开放24-25
• 2.4.3 促进证券市场公平与效率25-27
• 3 我国证券税制现状及问题分析27-47
• 3.1 我国证券市场现状27-29
• 3.1.1 我国证券市场交易状况27-28
• 3.1.2 我国证券市场结构状况28-29
• 3.1.3 我国证券市场特点29
• 3.2 我国证券税制现状29-40
• 3.2.1 证券发行环节的税收29-30
• 3.2.2 证券交易环节的税收30-32
• 3.2.3 证券持有环节的税收32-34
• 3.2.4 证券转让所得的税收34-37
• 3.2.5 证券市场税负分析37-40
• 3.3 我国证券税制存在问题分析40-47
• 3.3.1 总体缺乏系统性、课税范围过窄40-41
• 3.3.2 交易环节证券交易印花税问题较多41-42
• 3.3.3 持有环节股息、红利税双重征收42
• 3.3.4 转让所得方面限售股课税存在漏洞42-44
• 3.3.5 转让所得方面遗赠行为税种缺失44-45
• 3.3.6 对金融衍生品征税重视不够45-47
• 4 证券税制的国际经验借鉴47-53
• 4.1 证券税制的国际比较47-50
• 4.1.1 证券发行环节税收47-48
• 4.1.2 证券交易环节税收48
• 4.1.3 证券持有环节的税收48-49
• 4.1.4 证券转让所得方面的税收49-50
• 4.2 经验启示50-53
• 4.2.1 整体结构普遍选择了“宽税基、轻税负”模式50-51
• 4.2.2 税制设计时考虑差异化征收51
• 4.2.3 重视消除股息、红利税的双重征收51
• 4.2.4 税制建设的逐步推进51-53
• 5 我国证券税制优化的对策及建议53-65
• 5.1 我国证券税制优化总体原则及税种配合53-54
• 5.2 交易环节对证券交易印花税进行调整54-55
• 5.2.1 完善相关法律与扩大征税范围54
• 5.2.2 目前可以考虑实行差别税率54-55
• 5.2.3 未来开征差异化的证券交易税55
• 5.3 持有环节避免股息、红利双重征税55-57
• 5.3.1 避免双重征税的可能性方案56-57
• 5.3.2 实际改革中应考虑的因素57
• 5.3.3 避免双重征税的可行性方案57
• 5.4 对转让所得方面开征资本利得税的看法57-60
• 5.4.1 当下开征资本利得税的条件还不成熟58-59
• 5.4.2 资本利得税是未来税制改革的目标59-60
• 5.5 转让所得方面完善限售股税收政策60-61
• 5.5.1 对限售股解禁后的送、配股转让所得征税60
• 5.5.2 有效厘定限售股的取得成本60-61
• 5.5.3 针对限售股的转让所得采取差别税率61
• 5.6 转让环节开征赠与税及遗产税61-62
• 5.6.1 试点开征的可行性61-62
• 5.6.2 开征时的要点62
• 5.7 对金融衍生品方面税收政策加以完善62-65
• 5.7.1 对期货交易所得,采取差别税率62-63
• 5.7.2 对可转债中的各要素加以明晰63-65
• 参考文献65-69
• 后记69

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前7条

1 马国强;李维萍;;股息红利双重征税的税收处理问题[J];财经问题研究;2008年12期

2 武鑫;;我国证券市场资本利得税的比较研究与功能设计[J];财政监督;2011年13期

3 张帆;;我国金融衍生品市场税收制度政策分析[J];财会研究;2008年11期

4 ;新企业所得税法及实施条例详解[J];中国税务;2008年01期

5 高培勇;;迈出走向综合与分类相结合个人所得税制度的脚步[J];中国财政;2011年18期

6 戴文华;夏峰;;关于中国证券市场20年发展的基本分析与思考[J];证券市场导报;2014年01期

7 高金平;;投资持有期间:股息、红利所得的税务处理[J];中国税务;2013年02期

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本文编号：387487