创业板制造业上市公司真实活动盈余管理研究

发布时间：2017-06-10 01:03

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【摘要】：创业板的成功设立是我国为中小企业,新兴企业拓宽额外股权融资的重要通道,在“深交所”创业板上市的公司大多从事高科技业务,具有较高的成长性,但往往成立时间较短规模较小,业绩也不突出。随着《萨班斯—奥克斯利法案》的推出以及我国新会计准则的实施,上市公司利用应计项目进行盈余操纵的空间越来越小,进而转向了隐蔽性更强的真实活动盈余管理。真实活动盈余管理的一大特点就是：通过真实的业务交易活动来干预企业的正常生产经营活动、投资活动以及筹资活动,给企业未来的发展,未来的现金流量带来很大的影响。其手段主要为：不合理的利用,甚至扩大企业的销售信用政策；盲目扩大产量,降低当期的单位生产成本；降低酌量性费用,特别是企业的短视行为,降低当期研发费用；利用关联方之间的交易；利用非经常性损益处理等手段。对于处在新兴行业的创业板制造业来说,无疑是巨大的灾难。本论文从真实活动盈余管理的国内外理论出发,以截止到2013年12月31日创业板制造行业252家上市公司为样本,利用实证模型进行分析,得出模型回归的整体趋势图,以该趋势图为判断依据,对于个别波动异常的企业给予相应的关注。对于该种关注主要应用于注册会计师审计中对公司重大错报风险的评估以及公司未来持续经营能力的评估；外部投资者评判公司经营获利能力；监管机构对于公司风险的早期识别。最后选取252家上市公司中的1家为案例,进行真实活动盈余管理的分析。该公司是浙江省高新技术企业,主要从事光伏并网发电、光伏独立供电以及太阳能电池板等相关产品的研发与销售。于2010年在深圳交易所创业板成功上市,不仅是我国新兴行业之一,而且是国家主导发展的行业之一。在分析该公司的真实活动盈余管理中,主要从该公司非经常性损益项目；公司无形资产研发投入；公司生产性成本和酌量性费用为主要切入点进行分析,最后得出相应的结论,并且提出了对该公司发展的规划建议。论文最后一段主要进行总结,并且提出了本论文的创新点,未来展望以及本论文的不足之处。
【关键词】：真实活动盈余管理 经营性现金流量模型 生产性成本模型 酌量性费用模型
【学位授予单位】：天津财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F275;F832.51
【目录】：

• 内容摘要5-6
• Abstract6-10
• 第1章 导论10-14
• 1.1 研究背景及意义10-11
• 1.1.1 研究背景10
• 1.1.2 研究意义10-11
• 1.2 国内外研究综述11-13
• 1.2.1 国外研究综述11-12
• 1.2.2 国内研究综述12
• 1.2.3 述评12-13
• 1.3 研究内容与方法13-14
• 1.3.1 研究内容13
• 1.3.2 研究方法13-14
• 第2章 盈余管理的基本理论14-18
• 2.1 盈余管理的涵义14-15
• 2.1.1 盈余管理的定义14
• 2.1.2 “经济收益观”的角度分析14-15
• 2.1.3 “信息观”的角度分析15
• 2.2 盈余管理的基本特征15-17
• 2.2.1 一般盈余管理的基本特征15-16
• 2.2.2 应计项目盈余管理特征16
• 2.2.3 真实活动盈余管理特征16-17
• 2.3 真实活动盈余管理动因17-18
• 第3章 真实活动盈余管理的手段与后果18-21
• 3.1 真实活动盈余管理的手段18-19
• 3.2 真实活动盈余管理的后果19
• 3.3 真实活动盈余管理与应计项目盈余管理的选择19-21
• 第4章 创业板制造业上市公司数据分析21-40
• 4.1 真实活动盈余管理的模型描述21-23
• 4.1.1 经营现金流量模型21
• 4.1.2 生产成本模型21-22
• 4.1.3 酌量性费用模型22-23
• 4.1.4 真实活动盈余管理总额模型23
• 4.2 样本描述23-25
• 4.2.1 选样依据23-24
• 4.2.2 样本来源24-25
• 4.3. 数据分析以及结论25-40
• 第5章 X公司案例分析40-50
• 5.1 X公司的背景介绍40-41
• 5.1.1 X公司基本简介40
• 5.1.2 X公司经营业绩回顾40-41
• 5.2 X公司的真实活动盈余管理分析41-48
• 5.2.1 X公司非经常性损益的分析41-44
• 5.2.2 X公司生产性成本和酌量性费用的分析44-45
• 5.2.3 X公司真实活动盈余管理的经济后果45-48
• 5.3 对于X公司的反思与启示48-50
• 第6章 针对创业板上市公司真实活动盈余管理的对策与建议50-53
• 6.1 主要研究对策50
• 6.2 本文的研究建议50-51
• 6.3 本文的创新点和展望51-53
• 附录53-80
• 参考文献80-83
• 后记83

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本文编号：437029