真实盈余管理与会计师事务所变更的关系研究

发布时间：2017-10-04 06:32

  本文关键词：真实盈余管理与会计师事务所变更的关系研究

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【摘要】：会计师事务所为上市公司财务报告的真实性、合法性提供合理有效的第三方鉴定工作,所以他们的行为受到社会各个领域的关注,尤其是会计师事务所的变更行为。 目前学术界主要对影响会计师事务所变更的因素进行研究。已有的研究证明了上市公司过度的盈余管理是影响会计师事务所变更的因素之一。但在盈余管理的计量上,多数学者选择以应计盈余管理为计量对象,缺少对真实盈余管理的研究。新会计准则为企业进行真实盈余管理提供了更多方式,加大了企业真实盈余管理的规模,因此学术界开始重视真实盈余管理的研究。 本文研究上市公司真实盈余管理与会计师事务所变更之间的关系,以及上市公司上一年度审计意见和公司产权属性对两者关系的影响。基于审计契约论和审计需求保险假说,论述了无论上市公司还是会计师事务所,均存在会计师事务所变更的动机。本文以2009-2013年3704家A股上市公司为研究样本,运用Logistic回归模型进行实证研究。研究结果表明,上市公司真实盈余管理程度越高,会计师事务所变更的可能性越大；上市公司上一年度审计意见和公司的产权属性对两者关系没有显著影响。本文为了保证回归结果的稳健性进行了进一步检验。用衡量真实盈余管理的三种方式：异常经营活动现金流、异常生产成本和酌量性费用,分别进行回归分析。得出结果与之前一致。 本文的创新性体现在：丰富了真实盈余管理的经济后果,拓展了盈余管理与会计师事务所变更的研究方法与研究视角,同时为投资者识别公司真实盈余管理提供了有效信号。
【关键词】：会计师事务所变更 真实盈余管理 诉讼风险 审计意见 产权属性
【学位授予单位】：北京交通大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F233;F275;F832.51
【目录】：

• 致谢5-6
• 摘要6-7
• ABSTRACT7-11
• 1 引言11-17
• 1.1 研究背景及研究意义11-12
• 1.1.1 研究背景11-12
• 1.1.2 研究意义12
• 1.2 研究问题12-13
• 1.3 写作结构与研究逻辑13-16
• 1.4 研究创新性16-17
• 2 文献综述17-25
• 2.1 会计师事务所变更的文献综述17-20
• 2.1.1 有关公司层面影响因素的研究17-19
• 2.1.2 有关事务所层次影响因素的研究19-20
• 2.2 真实盈余管理的文献综述20-22
• 2.2.1 真实盈余管理手段研究20-21
• 2.2.2 真实盈余管理的经济后果研究21-22
• 2.2.3 真实盈余管理与应计盈余管理的比较研究22
• 2.3 盈余管理与会计师事务所变更的文献综述22-23
• 2.4 文献述评23-25
• 3 理论分析与研究假设25-31
• 3.1 理论分析25-27
• 3.1.1 审计契约论25-26
• 3.1.2 审计需求保险假说26-27
• 3.2 研究假设27-31
• 4 研究设计31-41
• 4.1 研究样本31-34
• 4.2 变量设定34-40
• 4.2.1 被解释变量34
• 4.2.2 解释变量34-35
• 4.2.3 调节变量35-36
• 4.2.4 控制变量36-40
• 4.3 研究模型40-41
• 5 实证分析41-51
• 5.1 变量的描述性统计41-43
• 5.2 相关性分析43-45
• 5.3 回归分析45-48
• 5.4 进一步检验48-51
• 5.4.1 进一步检验描述性统计48-49
• 5.4.2 进一步检验回归分析49-51
• 6 研究结论与局限性51-54
• 6.1 研究结论51
• 6.2 政策上的启示51-52
• 6.3 研究局限性52-54
• 参考文献54-57
• 作者简历及攻读硕士取得的研究成果57-59
• 学位论文数据集5

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前10条

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本文编号：969173