中国个人所得税改革的政治经济学分析

发布时间：2021-02-15 12:47

　　运用政治经济学分析框架来研究中国个人所得税,有利于直面现实挑战,为改革推进明确努力方向。作为直接税改革的重点,个人所得税改革具有很强的收入再分配效应和社会福利效果。现代化经济体系下,中国个人所得税分类与综合改革已经启航,直指税制优化和国家治理两大制度目标,正在发挥减轻税收负担、推动创新转型的积极作用。研究认为:个人所得税应体现稳定政府与自然人和谐税收关系的功能;及时追踪并评估改革成效,促进新税制下个人所得税再分配作用机制形成;全面加强个人所得税与国家治理体系建设之间的联系。 

【文章来源】：税收经济研究. 2019,24(05)北大核心

【文章页数】：8 页

【部分图文】：

前三大税种占税收总收入比重（2002—2018)

首先，中国个人所得税的累退特征没有得到根本改善。出于多种考虑，个人所得税中工薪收入适用七级累进税率，而其他所得适用比率税率。个人不同类型收入的税负不一致。劳动所得与资本所得差异化课税，本身就是阻碍税制再分配作用发挥的表现。其次，个人所得税收入增速总体较快。虽然在税制调整之后有减税效果，但时间基本都非常短暂。以2011年的免征额上调为例，改革进行一年之后的2012年12月，个人所得税收入同比增速转为正值（约13%）。而且在随后的69个月里（2013年1月—2018年10月），个人所得税收入月均同比增速达到了17.34%，约为同期税收总收入同比增速的2倍（如图2）。图2个人所得税收入（月度）同比增速与税收总收入（月度）同比增速比较（2003年1月—2019年6月）最后，个人所得税对社会保险基金的影响。2018年，地方税务部门代征社会保险基金的决定令企业和个人感觉到了压力。2019年初，这一政策紧急叫停，继续由社保部门征收，以减轻社会负担。与此同时，各地还在研究或已经执行了降低社保缴费的中央精神（降费率从过去20%降低为16%）。不仅当前，未来的社会福利补贴或财产税征收很可能会依赖于个人所得税记录的收入信息。如何构建个人所得税再分配机制的运行体系、如何制定面向大多数人的再分配政策，还需要进一步加强对个人所得税分配效应的研究。

【参考文献】：
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本文编号：3034875