基于业绩预告修正的蓝科公司内部控制缺陷研究

发布时间：2020-11-06 11:05

　　 企业的生存发展离不开内部控制。当一个公司面临财务危机、信息披露质量不佳等问题时,它的内部控制往往也会存在缺陷。如果企业忽视内部控制缺陷的存在,就难以建立一个良好的内部控制环境。长此以往,将会给企业带来一系列负面影响。公司通过发布业绩预告的方式,将相关信息提前告知信息使用人,让广大信息使用人对即将到来的信息变化做好心理准备,展现出公司较高的信息披露质量。但是,如果公司的业绩预告发布后又进行修正,不仅让信息使用人感到公司信息披露的不严肃、不真实,还会使公司受到监管机构的处罚,影响企业信誉。如此的业绩预告修正,一定存在着严重的内部控制缺陷问题,值得研究。本文以蓝科公司2017—2018年两次年度业绩预告修正为背景,对蓝科公司业绩预告修正和内部控制缺陷相关研究成果进行梳理。通过查询蓝科公司历年的财务报表、阅读其内部控制资料和使用Choice数据库等途径,获取支持性的数据和指标,运用文献研究法和案例研究法,从蓝科公司简介、业绩预告修正详情及后果分析和内部控制概况三个方面介绍案例,探究蓝科公司业绩预告修正与内部控制的关联,发掘蓝科公司的内部控制缺陷。研究发现:首先,公司的业绩预告频繁修正会给企业带来严重的经济后果,向信息使用人传达了财务信息不准确的信息,会导致股票价格波动,投资者丧失信心、公司及其高管受到监管机构处罚、注册会计师发表否定意见的审计报告等。其次,在业绩预告修正的背后,体现出公司诸多内部控制缺陷,如公司管理效率低下、风险评估未能有效识别和应对风险、部分控制活动失效、信息与沟通不及时和业绩预告审核不到位等。这些内部控制缺陷的原因是蓝科公司内部控制环境明显薄弱,主要表现为组织架构设计不合理,管理层凌驾于内部控制之上,管理层人员年龄较大,青年员工晋升困难;在风险评估活动中,风险评估方法不恰当;在控制活动中,财务、研发、销售、工程四项控制活动设计和执行不尽人意;在信息与沟通中,信息系统落后;在内部监督中,内部监督不足,缺少内部审计部门。针对蓝科公司内部控制缺陷的状况,本文提出了完善内部控制的措施。具体包括:完善公司组织结构,优化内部控制环境;改进风险评估程序,增强风险评估意识;规范内部控制政策,落实内部控制活动;更新信息管理系统,加强远程信息沟通;成立内部审计部门,改良内部控制的监督环节。希望这些措施能够帮助蓝科公司完善其内部控制制度,提高公司会计信息质量,增强对外披露业绩预告的准确性,在一定程度上降低业绩预告修正的可能性,为市场中各利益相关者提供及时、准确的财务信息,同时也提高公司自身管理水平,以提高其经济效益。
【学位单位】：河北经贸大学
【学位级别】：硕士
【学位年份】：2019
【中图分类】：F426.4;F406.7
【部分图文】：

论文框架

蓝科公司员工职称情况图

蓝科公司2011—2017年营业收入、营业成本对比图
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本文编号：2873058