“营改增”后宁波建工增值税纳税筹划的研究

发布时间：2020-07-01 16:07

【摘要】：在我国经济迅猛发展的历程中,营业税和增值税的双重征税机制慢慢暴露出它的缺点。在企业收入增长的趋势下,企业的税收负担将越来越重,不利于企业的健康发展,也有损于我国税收制度的公平和完整。“营改增”是国家税收制度的又一进步和完善,将迫使大量企业对自身的纳税筹划和管理进行重新的认识,以防止税收制度改革带来的负面影响。建筑业关联的行业众多,是“营改增”的重点行业。在应对增值税改革时,建筑施工企业不但需对自身的会计核算加强管理,还需确保企业增值税负担可以有所减轻或保持相对稳定,由此来分享“营改增”的红利。因此,在符合法律规范的前提下,建筑施工企业对增值税的纳税筹划已经成为不可回避的一个重要课题。本文以宁波建工为案例进行研究,依据税制改革后的相关政策法规以及增值税和纳税筹划研究为基础,对宁波建工的纳税现状以及存在的问题进行全面分析。经过计算对比宁波建工在“营改增”前后的税负情况,得出宁波建工的税负有增长的现象。结合宁波建工的实际经营情况与纳税情况,从项目合同、施工环节、结算环节、子公司纳税身份、利用优惠政策、推迟纳税义务时间这六个方面,对宁波建工进行了增值税的纳税筹划,并提出了相关方案及保障措施。以期为宁波建工进行增值税纳税筹划拓展一定的思路,使宁波建工在以后的运营中能够减轻增值税的负担,获得健康长远的发展。
【学位授予单位】：华东交通大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2019
【分类号】：F812.42;F426.92;F406.7
【图文】：

“营改增”后宁波建工增值税纳税筹划的研究表 3-1 宁波建工近三年的利润情况表项目年份2015 2016 2017营业收入 13276230505.00 13695796802.68 14746271174.48营业成本 12017355580.01 12654988246.15 13708466118.02销售费用 5198778.92 7947416.54 19463630.36管理费用 306273835.72 353493078.04 430671509.59财务费用 149968604.00 167570347.39 214463386.66营业利润 244018330.28 252089378.79 323589061.21净利润 197655569.91 205494622.61 218324231.09净利润率（%） 1.49 1.50 1.48据来源：宁波建工财务报告

图 3-6 价内税与价外税的区别Figure.3-6 The Difference between Intra-price Tax and Extra-price Tax（2）能否抵扣增值税能够抵扣，营业税不能抵扣。在增值税制下，一家企业从上游企业取得的进项税额，可抵扣该企业向下游企业提供货物劳务或服务时所产生的销项税，增值税的应纳税额等于增值税销项税减去进项税[31]。图 3-7 展示了建筑企业的增值税抵扣链条。价营业税会计科目：工程施工合同成本会计科目：营业税金及附加营业成本建筑企业工程施工——核算环节会计科目：工程施工——合同成本会计科目：应交税费——应交增值税应交增值税合同成本增值税销项税额营业成本建筑企业 建筑单位费用承担方

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本文编号：2736985