我国制造业税收负担的影响因素及差异性研究

发布时间：2020-07-31 21:43

【摘要】：制造业作为我国重点发展行业,在我国经济发展过程中一直发挥着巨大作用,是国民经济稳定健康发展的基石。自改革开放以来,我国一直积极发展制造业,到2017年制造业产值已占全国总产值的29.34%。然而,随着制造业不断扩大发展,其大而不强的特点逐渐显现出来,而这一特点与较高的税收负担所带来的沉重经营成本有着直接关系。据测算,目前我国总税收30%左右来自于制造业,2016年制造业税收负担已达到18%,高于行业平均税收负担,可见,沉重的税收负担已经成为影响制造业发展的重要因素。因此,研究制造业税收负担特征、及其影响因素十分重要。本文将拟对影响制造业税收负担变化的因素、制造业行业及地区的差异性进行分析,希望分析结果能够给相关部门制定合理的制造业税收政策提供参考依据。本文基于对当前我国制造业的发展现状、发展特征以及税收水平的掌握,在阅读大量参考文献的基础上,利用筛选出的200家制造业上市公司2013~2017年财务数据对制造业税收负担的影响因素、地区差异性、行业差异性进行了分析。首先,在对制造业上市公司的利润水平、总体税收负担、流转税税收负担、所得税税收负担现状进行刻画的前提下,构建固定效用模型,研究了企业利润水平、税收优惠政策、资产负债率、总资产、固定资产密集度对制造业上市公司税收负担的影响程度;其次,在将不同地区的利润水平、税收负担水平进行比较分析的基础上,构建混合模型,探究地区因素对制造业上市公司税收负担的影响;最后,在对不同行业的制造业上市公司的利润水平、税收负担水平进行刻画的基础上,构建混合模型,研究了行业因素对其税收负担的影响。结果表明:第一、从整体来看我国制造业公司还在承受着比较沉重的税收负担,企业生产成本不降反升,制造业整体产出积极性降低,产值比重下降。第二、在对影响制造业税收负担变化的因素研究中发现,资本密集度、税收优惠力度、资产负债率越高,企业所需承担的税收负担越低;企业的盈利能力越高、企业规模越大,企业所需承担的税收负担越高。第三、我国制造业上市公司所承担的税收负担由于所属行业以及地区的不同会有所差异,即行业、地区因素在一定程度上能够影响制造业上市公司的税收负担。其中,经济相对比较发达的东部经济区域制造业上市公司的税收负担相对较低。针对上述研究结果,本文提出:提高企业改革创新速度,促进制造业企业向科技型转型;适当减税,增强企业活力;加速税制改革,降低企业实际税收负担。
【学位授予单位】：吉林财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2019
【分类号】：F812.42;F424
【图文】：

产值,制造业,情况,统计年鉴

图 3.2 1994～2017 年制造业产值占 GDP 情况数据来源：《1995～2018 年中国统计年鉴》整体数据表明，当前国内生产总值仍有 30%左右来自于制造业。说明无论制造业产如何波动，都无法改变制造业在国民经济中的地位，制造业仍是我国的第一大产业

税收负担,数据来源,上市公司,制造业

图 4.1 2013～2017 年制造业上市公司总税收负担数据来源：万方数据库、同花顺与前文制造业行业税收负担相比较，上市公司税收负担率低于制造业行业平均水说明当前虽然上市公司承担着较重税收负担，但是国家积极扶持创新企业，积极颁布收优惠政策，降低企业成本，使得上市公司税收负担较整体水平低于制造业行业平均

数据来源,上市企业,税率,峰值

图 4.2 2013～2017 年制造业上市公司所得税税收负担数据来源：万方数据库、同花顺在 2013～2017 年内，制造业上市公司 ETR 最高达到 21.87%，这个峰值是在 20出现的，并且这个峰值低于法定的税率 25%，说明在这 5 年间上市企业的 ETR 均法定所得税负担。在 2014～2016 年间， ETR 呈现上涨趋势，2016 年 ETR 到达峰

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